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彩电事业本部 税务基础知识培训 吴晓光 2007-9-10 一、税务制度要素 二、我国现行税率分类 三、我国主要税种简介 培训内容 一、税务制度要素 1、纳税人 2、课税对象 3、税目 4、税率 5、纳税环节 6、纳税期限 一、税务制度要素 1、纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。 2、课税对象 又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。 3、税目 是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目分类，以便按照项目类别设置税率。 一、税务制度要素 4、税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。 5、纳税环节 商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。 6、纳税期限 负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。 二、我国现行税率分类 1、比例税率 对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。 2、定额税率 不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，又称为固定税额。 3、累进税率 按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。因计算方法和依据的不同，又分以下几种： 全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。 三、我国主要税种简介 目前我国现行税种共有22个，主要税种有： 1、增值税 2、营业税 3、企业所得税（两税合并后） 4、个人所得税 5、城建税 6、印花税 7、关税 三、我国主要税种简介 1、增值税 （1）纳税人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 （2）征收范围： 增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。 （3）税率： 分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。 三、我国主要税种简介 1、增值税 （4）计税依据： 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。  （5）应纳税额的计算： 一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率 进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率 三、我国主要税种简介 2、营业税 （1）纳税人： 纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 （2）计税依据 提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。 （3）营业税的计算 应纳税额=营业额×税率 三、我国主要税种简介 2、营业税 （4）税目及税率： 税 目 征收范围 税率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 3% 三、金融保险业 ? 5% 四、邮电通信业 ? 3% 五、文化体育业 ? 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20% 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉 5% 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 三、我国主要税种简介 3、企业所得税(两税合并后新的税法) （1）纳税人： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。分为： ①居民企业： 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ②非居民企业： 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （2）计税依据 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 三、我国主要税种简介 3、企业所得税 （3）税率： ①居民企业： 25%