营业税改增值税税收培训总结.ppt

* 三、营改增会计核算 （二）增值税检查调整 “增值税检查调整”明细科目的贷方反映调增的销项税额、调减的进项税额、调增的进项税额转出等。具体有以下几种情况： （1）销售收入挂往来账； 例：纳税期末符合收入确认条件的未进行确认并纳税。 （2）取得的价外费用挂往来账； （3）收取的价外费用直接冲费用； （4）应视同销售未视同销售的调整； 视同销售未进行提税。 （5）应进项税额转出未转出的调整。 例：不应抵扣的进项税票进行了抵扣而未转出；非正常损失货物的进项；不合格（例如运输发票抵扣联加盖了公司财务章或发票章）抵扣联进行了抵扣而未转出。 * 三、营改增会计核算 （二）增值税检查调整 2012年5月，某市国税稽查局对A公司（一般纳税人）上年度增值税进行检查时发现：上年12月，公司存货发生非正常损失，全部记入“营业外支出”账户，其中包括增值税进项税额3 400元；将自产产品作为福利发放给职工，未按视同销售进行税务处理，少计算增值税销项税额4 250元； 公司上年12月底“应交税费—应交增值税”账户为借方余额1 550元。 据此，稽查局做出补缴增值税6 100元、加收滞纳金和罚款9 300元的决定。公司当即缴纳了上述税款、滞纳金和罚款。 * 三、营改增会计核算 （二）增值税检查调整 会计分录如下： 转出非正常损失存货的增值税进项税额 借：以前年度损益调整 3 400 贷：应交税费—增值税检查调整 3 400 补提视同销售的增值税销项税额 借：应付职工薪酬 4 250 贷：应交税费—增值税检查调整 4 250 入账后，“应交税费—增值税检查调整”明细账户的贷方余额为7 650元，如何处理？ * 三、营改增会计核算 （二）增值税检查调整 会计分录如下： 对冲的账务处理如下： 借：应交税费—未交增值税 1 550 贷：应交税费—应交增值税 1 550 同时 借：应交税费—增值税检查调整 7 650 贷：应交税费—未交增值税 7 650 实际缴纳查补的增值税、滞纳金和罚款。 借：应交税费—未交增值税 6 100 营业外支出 9 300 贷：银行存款 15 400 A公司在申报上年企业所得税时，应调减应纳税所得额3 400元；申报当年企业所得税时，因税款的滞纳金和罚款不得在税前扣除，因此，应调增应纳税所得额9 300元。 上年的企业所得税应如何调整？ * 四、营改增相关筹划——供应链 税收成本是影响供应链成本与效率的重要因素之一； 不同税种分布在供应链的各个环节； 税收成本承链式分布，一个供应链环节税收成本的降低，必然导致供应链其他环节税收成本升高； 税收利益应系统公平分配，独占税收利益严重影响合作伙伴关系的协调； 国家税制的设计应从提高供应链效率和效益角度，增强税制设计的系统性和效率性，避免单环节设计税种。 税收筹划应坚持链式筹划原则，以增强筹划的系统性和可操作性。 * 四、营改增相关筹划——供应链环筹划方法 企业生产经营的方式方法筹划: 组织形式 采购模式 生产模式 分销模式 储运模式 售后服务模式 供应链要素筹划法： 物流筹划 商流筹划 资金流筹划 信息流筹划 税种筹划法 * 四、营改增相关筹划——物流筹划 运输方式的筹划； 存储方式的筹划； 配送方式的筹划； 装卸的筹划； 保管的筹划； 物流信息的筹划。 * 四、营改增相关筹划——物流筹划 （一）交通运输企业（一般纳税人） 1、可以抵扣