营业税改增值税总结.pptx

1 营业税改增值税 目 录 1.营业税 从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。 制造企业购进营业税劳务不能抵扣。 从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣 道道征收 全额征税 提供设备、材料、水电燃料等 生产企业 （增值税） 服务业 （营业税） 生产企业 （生产周期） 不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣 2.增值税 根据我国现行增值税暂行条例及其实施细则的有关规定，增值税纳税人实行分类管理，按照不含税价计算，以年增值税应税销售额、会计核算制度是否健全为主要标准，将增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，在计税方法、凭证管理等方面有所不同。其中小规模纳税人适用简易计税方法，即应纳税额=不含税销售额×征收率；增值税一般纳税人适用一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 当前的经济发展状况 制约了各产业之间的专业化分工和协作的发展； 影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果； 影响了我国国际竞争力； 影响了增值税抵扣链条的完整性； 目前已下发的文件 1、行业设计 1 + 6 部分现代服务业注释 注：行业确认时一定要注意区分交通运输业与物流辅助服务业。 1、优惠政策延续 交通运输业服务 试点物流承揽的仓储业务 勘察设计单位承担勘察设计劳务 代理业务 有形动产融资租赁 二、营业税改征增值税的主要内容是什么？ 差额征税政策规定 1.发票 2.行政事业收费或政府基金的财政票据 3.境外单位或个人的签收单据 4.其他（如航空货运单） 差额征税政策规定 有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响； 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展； 有利于服务业出口； 提供设备、材料、水电燃料等 生产企业 （增值税） 服务业 （营业税） 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 可抵扣 生产企业 （增值税） 抓住机遇 加快服务业招商引资 一、试点小规模纳税人税负全面下降且降幅明显。 对纳税人的影响 二、试点一般纳税人税负有降有升，总体下降。 试点增值税一般纳税人税负取决于两个因素：一是税率设置是否合理；二是抵扣凭证索取是否充分。 三、原增值税一般纳税人因进项税额抵扣范围增加而税负普遍下降。 对纳税人的影响 截止2012年6月底，共有13.9万户纳入试点范围，比年初增加2.1万户，增长17.8%，其中新办企业8779户，新增试点项目的企业1.2万户，呈快速增长的态势。增值税一般纳税人4.8万户，占34.3%，小规模纳税人9.1万户，占65.7%。 交通运输业整体税负上升——税率上升、抵扣不完全 有形动产租赁服务略有上升——税率上升、合同未执行完毕 其他应税服务整体下降。 初步实现完善税制预期目标 （一）如何认识试点期间抵扣不完全问题 （二）交通运输业税负问题 32 期待与您合作