营业税改征增值税应对实务总结.pptx

康 健 2013年10月22日;;;相关新闻：李克强：改革是最大的红利;营改增是最大的结构性减税;“ 税改试行一年后“;;;;第一篇 营改增试点政策规定;第一篇 营改增试点政策规定;第一篇 营改增试点政策规定;;一 、“营改增”纳税人和扣缴义务人的定义 （一）纳税人 1、在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 2、单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 3、个人，是指个体工商户和其他个人。; （二）扣缴义务人 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，但未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。;;; 一 、认定标准 二 、认定范围 三 、不认定范围 四 、办理程序 五 、辅导期管理; 标准：应税服务年销售额 500万元（含） 其中：应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。 ; 试点前应税服务年销售额按该公式换算： 应税服务年应税销售额=试点实施前连续不超过12个月应税服务营业额÷（1+3%） 试点纳税人应税服务年销售额 按未扣除之前（差额征税前）的销售额计算;第一篇 营改增试点政策规定;广播影视服务;第一篇 营改增试点政策规定;;;;;第一篇 营改增试点政策规定;（一）一般纳税人应纳税额计算; 一 、当期销项税额 二 、当期进项税额; 当期销项税额=当期不含税销售额×税率 （一）一般销售方式下销售额的理解 1、不含税销售额：销售额中不含增值税额本身 换算公式：不含税销售额＝含税销售额÷（1+税率） 2、销售额的范围：全部价款和价外费用 3、外币销售额的折算：发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价 ; 一 、当期销项税额 二 、当期进项税额;下列进项税额准予从销项税额中抵扣：;下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣;; （二）简易计税方法 1、定义： 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额×征收率 2、适用范围 （1）小规模纳税人 （2）一般纳税人提供的特定应税服务（公共交通运输服务、动漫企业等）可以选择适用简易计税方法计税，一经选择36个月内不得变更。 ;第一篇 营改增试点政策规定;（1）应税时间;（2）纳税期限;（3）起征点;（四）纳税地点;（五）总机构纳税;;财税〔2012〕53号：财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知;第一篇 营改增试点政策规定;;;;第一篇 营改增试点政策规定;; 《征收管理法》第三十二条：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。” 《征收管理法》第六十二条：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”;第一篇 营改增试点政策规定;;第一篇 营改增试点政策规定;;第一篇 营改增试点政策规定;;;;;　　;第一篇 营改增试点政策规定;;;第一篇 营改增试点政策规定;;第一篇 营改增试点政策规定;;;;;目 录;;;（二）具体会计科目设置;谢 谢！