税法实务第二章增值税(完整版)课程介绍.ppt

第二章 增值税法 二、类型① A、生产型增值税 增值额＝工资+利润+折旧 ＝销售额-外购商品及劳务 B、收入型增值税 增值额＝工资+利润 ＝销售额-外购商品及劳务-当期折旧 C、消费型增值税 增值额＝销售额-外购商品及劳务-固定资产 应纳税额=销项税额-进项税额 1.生产型是购买固定资产所交的增值税不允许抵扣。 2.收入型是购买固定资产所交的增值税可以抵扣，但是要按月分摊抵扣。 3.消费型是购买固定资产所交的增值税可以一次性全额抵扣。 （二）一般纳税人与小规模纳税人的认定标准② 小规模纳税人和一般纳税人区别 不管是商业企业还是批发零售业或商业企业，只要达到了规定的年销售额，就可以由小规模纳税人转为一般纳税人！小规模纳税人是按年销售收入的全额的3%交税，而一般纳税人是按销项税减进项税的金额扣税！ 一般纳税人可以开具增值税专用发票，和增值税普通发票 区别就在于是否能够自行开具增值税专用发票税率不同小规模的征收率为3%，直接按销售额征收一般纳税人税率有17% 13% ，但可以凭购进时的增值税专用发票抵扣进项税额 1.混合销售行为 1.混合销售行为 1.混合销售行为 2.兼营行为 3.混合销售行为与兼营行为的区分 混合销售和兼营的区别： 混合：是指在一次销售中涉及两个税的，向同一个人征收，难以分开分次征收的。 兼营：是可以分开分次收的。 3.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为，应当一并征收营业税的有（） A.百货公司销售货物的同时送货上门 B.符合条件的建筑企业提供建筑服务的同时销售自产货物 C.歌舞厅提供娱乐服务并销售啤酒 D.旅店提供住宿服务，同时在门口开设独立核算的小超市 答案：A 1.一般纳税人销售自产下列货物，按6%征收率征收： （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位 （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 （5）自来水。 （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。  2.一般纳税人属于以下情形，按4%征收率征收： （1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业销售死当物品；（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。  3、纳税人销售自己使用过的物品 4、纳税人销售旧货 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。? 按4%征收率减半征收，公式为： 增值税=售价÷（1+4%）×4%÷2  当期销售额的确定（卖了多少钱东西） 一、运费计算 二、含税计算 三、组成计税价格计算 四、5种特殊销售行为 销售额的确定 一、增值税的销售业务的—运费计算 关于运费是否计算在销售额的处理： 只要题目提到运输公司已经开发票给买货方，那就是运费是买方给钱，所以，卖方这种情况下计算销售额时不加运费； 如果题目没有提及“运费发票”就要把运费加在销售额里。 苹果公司销售一批手机给淘宝客户，价款合计30 000元，交给顺丰快递公司运输，代垫运输费用5000元，运费发票已经转交给淘宝客户。请计算苹果公司该笔业务增值税销项税额。 答案：销项税=30 000÷（1+17%）×17%=4358.97（元） 苹果公司销售一批手机给淘宝客户，取得不含税销售额30 000元，另外收取包装费和运输费用5000元。请计算苹果公司该笔业务增值税销项税额。 答案：销项税=30 000×17%＋5000÷（1+17%）×17%=5826.49（元） 二、价款和税款合并收取情况下的销售额 ——含税计算 三、视同销售额的确定 ——组成计税价格计算 什么是不含税销售额？ 这个税指的就是增值税，作为增值税纳税人，在销售产品时应向购货方开具增值税专用发票。 增值税属价外税，在销售时含税销售额也可转化成不含税，公式为：不含税销售额=含税销售额/(1+税率17%) 举个例子：商场里出售一台电暖气，标价117元，其实这东西就值100元，剩下17是增值税，商场跟消费者收117后，自己留100，剩下的17交给税