税法增值税课程介绍.pptVIP

（二）出口货物和劳务的退免税政策 1、适用范围 自营出口货物 委托出口货物 2、增值税退免税办法 （1）免抵退税办法 （2）免退税办法 3、出口退税率 （1）一般规定：即征税率 （2）特殊规定：退税率低于征税率 4、计税依据 （1）生产企业 出口货物或劳务：FOB价 进料加工复出口货物：FOB价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额 国内购进免税原材料加工出口货物： （2）外贸企业 出口货物：采购价 出口委托加工修理修配货物：加工修理修配费 5、增值税免抵退税和免退税的计算 （1）生产企业出口货物劳务——免抵退税 免 剔： 免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率） 抵： 当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额　 退： 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 【例题】 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2012年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。 试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 （2）外贸企业出口货物劳务——免退税 外贸企业出口购进货物： 增值税应退税额＝采购价×出口货物退税率 外贸企业出口委托加工修理修配货物： 增值税应退税额=加工修理费×出口货物退税率 农业生产者销售的自产农业产品 避孕药品和用具 古旧图书 直接用于科研、科学实验和教学的进口仪器设备 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资设备 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的设备 个人销售自己使用过的物品 1、增值税的法定免税 《暂行条例》第十五条 2、增值税的起征点（个人适用） 销售货物的起征点月销售额5000-20000元 销售应税劳务的，月销售额5000-20000元 按次纳税的，每次(日)销售额300元-500元 《实施细则》第三十七条 怎样看待增值税大案频发现象? 如何看待我国的外贸出口政策? 企业如何面对出口退税政策的转变? 三、增值税税率 1.基本税率：17% 2.低税率： 13% 11% 6% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、 热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居 民用煤; （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农 机、农膜、农产品； （5）国务院规定的其他货物 3.零税率: 出口 4.征收率： 小规模纳税人 3% 兼营不同税率的货物或劳务、服务的，应分别核算，否则从高计征 。 5.混业经营 《暂行条例》第三条 一、一般纳税人应纳税额的计算 扣税法 布匹 衣服 价:40 价:100元 税:17 税:6.8 40×17%= 100×17%= 46.8 17-6.8=10.2=60×17% 销项税额 进项税额 60 “增值额” 计算公式 应纳税额＝销项税额－进项税额 （一）销项税额：当期销项税额 = 销售额 ×税率 (不含税) 包括纳税人销售货物或应税劳务、应税服务从购买方收取的全部价款和价外费用(手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、代垫款项等) 。 1、计税销售额的一般规定 目的:防止通过价外收费分解计税依据 不含税销售额 = ————————— （1 + 税率/征收率） 含税销售额 《实施细则》第十四条 一般纳税人用价税合并定价方法销售货物和应税劳务的，按以下公式计算销售额： 由于零售环节不能开具专用发票，普通发票上的585 = 价 + 税 价×17% 585 = 价 +价×17% = 价×（1+17%） 不含税销售额 含税销售额 销项税额=不含税销售额×税率 = ×17% 585 1+17% =85（万元） (价税合并) 【例2】甲商场为一般纳税人，8月零售货物585万元， 开具普通发票。则当月销项税额为—— 2、几种特殊情况下销售额的确定 折扣方式销售 折扣销售：是指销售方给与购货方的价格优惠。 ◆如销售额和折扣额在同一张增值税专用发票上分别注明，可以按折扣后的销售额作为计税销售额。 折扣销售 ◆实物折扣视同销售，按原销售额计税。 销售折扣 折扣额不允许从销售额中扣除。 是指为让购货方及早偿还货款，协议给与购货方的折扣优待。又称现金折扣。 可以折让后的销售额为计税销售额。 是指因质量、品种等问题，购货方