税费核算与申报营业税课程介绍.pptVIP

销售不动产的核算 1、房地产开发企业销售不动产的核算 2、其他企业销售不动产的核算 【例】 某房地产开发公司销售一批商品房，房屋售价16 000 000元。 借：银行存款 16 000 000 贷：主营业务收入——商品房销售收入 16 000 000 借：营业税金及附加 800 000 贷：应交税费——应交营业税 800 000 其他企业销售不动产的核算 按转让无形资产税目计算营业税 核算：“固定资产清理”账户 例题 某公司因资金周转困难，将其一房屋转让给另一公司，作价10 000 000元，该不动产的账面价值为25 000 000元，已累计折旧17 000 000元，清理费用30 000元。 借：固定资产清理 8 000 000 累计折旧 17 000 000 贷：固定资产 25 000 000 借：银行存款 10 000 000 贷：固定资产清理 10 000 000 借：固定资产清理 30 000 贷：银行存款 30 000 借：固定资产清理 1 470 000 贷：营业外收入——处置非流动资产利得 1 470 000 借：固定资产清理 500 000 贷：应交税费——应交营业税 500 000 1、纳税期限：5日、10日、15日或1个月、1个季度 3、纳税申报： 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。 以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 某运输集团公司20××年4月发生如下业务： （1）2日开出发票1张，取得境内运输收入40 000元，收取价外费用1 000元，收取装卸费500元。 （2）5日销售汽油30吨，价款100 000元，开具增值税专用发票，负责送货上门，收取运费17 500元。 （3）8日组团出境旅游，取得旅游费400 000元，其中支付给境外服务公司的接待费20 000美元。当日美元对人民币汇率为1：7.27。 （4）公司承包房屋的建造工程，总承包款为50 000 000元。11日收到第一批工程款，开具发票一张，金额为25 000 000元。 （5）20日将一项专利使用权转让，开出一张普通发票，金额为100 000元。 （6）25日出售办公楼一栋，开出一张普通发票，金额为15 000 000元。 （7）30日汇总，邮政营业所本月份销售集邮商品共计2 500元，销售各类报纸杂志1 500元。销售移动电话共计4 000元，其中有1 000元不提供相关的电信服务。款项均已收到存入银行。 一、征收范围的确定 二、服务业营业税核算与申报 三、交通运输业营业税核算与申报 四、建筑业营业税核算与申报 学习要求：了解基本规定，掌握计算、核算及纳税申报表的填制 一、营业税的征收范围 概念 在我国境内对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入（销售额）征收的一种流转税。 一、营业税的征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业 5、文化体育业 6、娱乐业 7、服务业 8、转让无形资产 9、销售不动产 1～7：应纳营业税劳务 二、纳税义务人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 但不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务。 三、营业税的税率 营业税税率按行业实行有差别的比例税率。 具体分为三个档次： 1：交、建、邮、文——适用3%的税率； 2：金、服、转、销——适用5%的税率； 3：娱乐业——执行5～20%的幅度税率。 【练习】 下列各项中，属于增值税征收范围的是 （ ）。 　　 A.提供通讯服务 B.提供金融服务C.提供加工劳务 D.提供旅游服务　　 【答案】C 【练习】 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。 A.修理桥梁 B.金融机构转让金融商品 C.单位将不动产无偿赠与他人 D.缝纫业务 【答案】A、B、C 【练习】 根据税收法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（ ）。 A.银行销售金银业务 B.融资租赁业务 C.运输企业销货并运输所售货物 D.金融机构货物期货买卖 【