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审计学 主讲老师：张艳 第六章 风险评估 本章内容： 一、风险评估概述 二、了解被审计单位及其环境（整体风险评估） 三、了解被审计单位的内部控制（控制风险评估） 四、评估重大错报风险 五、风险记录（审计工作底稿） 第1节 风险评估概述 风险评估目的： 通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。 风险评估的意义，根据审计风险模型，注册会计师要想控制审计风险，避免审计后出具不恰当的审计意见，必须对重大错报风险进行评估。 风险评估程序包括： （1）了解被审计单位及其环境而实施的程序（教材129-130页，询问、分析、观察、检查等） （2）识别和评估财务报表重大错报风险。 第2节 了解被审计单位及其环境 一、总体要求 （一）行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素 （二）被审计单位的性质 （三）被审计单位对会计政策的选择和运用 （四）被审计单位的目标、战略和经营风险 （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价 （六）被审计单位的内部控制 案例：了解夏新电子及其环境 一、行业状况（注意时效性，2007年度中期，与当前相比较） （一）行业性质：日用电子器具制造业。 （二）行业的供求与竞争 1、行业基本情况：目前国外几大手机巨头包括诺基亚、摩托罗拉、索爱和三星都参与了我国国内手机市场的竞争。2007年第2季度，诺基亚、摩托罗拉和三星的销量总和达到国内手机总体销量的58.8%，但除了三星市场份额环比增长1.8%外，诺基亚和摩托罗拉的市场份额均有所下降。手机行业国内上市公司32家。据估计，2007年，手机行业的利润率将下降到5.1%以下。到2008年，手机行业的利润水平不会高于3%。 2、产品生产技术的变化：普通手机向3G手机，包括CDMA手机、WCDMA手机和TD-SCDMA手机转变。功能包括掌上电脑、语音通话，视频通话，短信息，多媒体信息,移动商务、无线娱乐、掌上互联网、通话、短信、看动画、QQ、MSN、摄像、录像、编辑Word文档、浏览网页、收发电子邮件等。 3、行业关键指标和统计数据 （1）主营业务收入 （2）每股收益 （3）净利润 （4）净资产 （三）法律环境 1、2007年国家信产部颁布了针对手机摄像头的行业标准，将于2008年10月1日起正式实施。 2、信息产业部决定自2007年6月14日起在移动电话机进网检测中执行YD/T1591-2006标准。所有在我国境内生产的新申请进网许可的移动电话机及配套的充电器均应符合该标准规定。 （四）财政政策 从2005年开始，国产手机芯片研发企业可以以各自的科研项目向信息产业部申请资金支持，由财政部拨款。并且每年给芯片产业的拨款还将不断增加。 （五）监管环境 目前信产部正在制定统一的手机电池标准，有关标准将在年内出台。原因： 2007年6月27日，广州发生两起手机爆炸事件。而在一周前，甘肃电焊工肖某在电焊作业时，手机电池爆炸导致死亡，成为国内首例手机电池爆炸致死的案件。并且一块手机电池含有的镉可以污染三个标准游泳池的水。 二、被审计单位性质 （一）所有权结构： 前五大股东 ?持股比例 第一大股东：夏新电子有限公司? 43.09% 第二大股东：深圳中航实业股份有限公司? 3.57% 第三大股东：李雅非 0.99% 第四大股东：中国电子信息产业集团公司 0.91% 第五大股东：宜昌天昊科技公司? 0.85% （二）治理结构 1、股东大会 股东大会是公司最高决策和权力机构。公司严格按照《股东大会议事规则》的要求召集、召开股东大会，历年股东大会会议提案、通知、召开、审议表决等各项程序均符合《公司法》、《公司章程》的规定，每次股东大会均由见证律师出席，并对股东大会的出席对象、表决结果进行现场审验，对大会的合法合规性出具法律意见书。 2、董事会 公司董事会由12名董事组成，其中8名董事由控股股东方推荐；4名独立董事由会计、经济管理方面的专家出任。董事会下设投资发展委员会（即战略委员会）、审计委员会、薪酬与考核委员会。各专业委员会职责分工明确，对董事会负责。 3、监事会 公司监事会由5名监事组成，其中职工监事2名。监事会依法执行股东大会赋予的监督职能，向股东大会负责并报告工作；监事会列席每一次董事会会议，监督公司财务和公司高管人员职务行为，维护股东、公司及全体公司员工的利益。在与独立董事制度并行