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第二章 货币资金 刘莹 一、货币资金的性质和账户设置 货币资金是指证券公司生产经营过程中处于货币形态的资产。 根据货币资金的存放地点不同及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款 一般而言，证券公司所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。 1、货币资金收入业务 证券公司货币资金收入业务是指证券公司通过自营证券买卖业务、证券承销业务、证券经纪业务等方式取得货币资金的业务。 2、货币资金支出业务。 证券公司货币资金支出的业务涉及的范围很广，主要包括：各项资产的购入、绝大多数费用的开支、向投资者支付的股息以及向国家缴纳各种税款。 货币资金支出除金额较小或符合规定范围的开支可以采用现金进行结算外，证券公司的绝大多数款项是通过银行结算进行的。 3.货币资金的流动及零星备用金业务 货币资金在其不同项目之间的流动是指从银行提取现金，现金交存银行，货币资金账户的开立、取消等业务导致货币资金在其不同项目之间的流动。 证券公司的货币资金收付业务除少数采用现金结算外，绝大多数业务是通过银行结算的。 在账户设置上， 需要设置“库存现金”、“银行存款”账户分别用来核算证券公司的库存现金、银行存款。 对于证券公司为日常零星支出而使用的备用金，一般通过“备用金”或“其他应收款—备用金”账户单独核算。 二、库存现金 （一）库存现金是指通常存放于证券公司财会部门、由出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。 库存现金是证券公司流动性最强的资产，证券公司应当遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。 2、库存现金限额的规定 各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额由开户单位提出计划,报开户银行审批。 库存现金限额每年核定一次。经核定的库存现金限额,开户单位必须严格遵守。 3、现金坐支 坐支是指证券公司从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定: “开户单位支付现金,可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支 一般情况下，证券公司可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支,说明坐支的理由、用途和金额,报开户银行审查批准,也可以专门申请批准。 4、现金管理“八不准” (1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； (2)不准单位之间相互借用现金； (3)不准谎报用途套取现金； (4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； (5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； (6)不准保留账外公款(即小金库)； (7)不准发生变相货币； （8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 1、库存现金收入的核算 库存现金收入的内容主要有: 从银行提取现金， 职工出差报销时交回的剩余借款， 收取结算起点以下的零星收入款， 收取对个人的罚款， 无法查明原因的现金溢余等。 收取现金时，借记“库存现金”科目， 货记有关科目。 【例1】从开户银行提取现金4000元备用。 　 借: 库存现金????????????? 4 000 　　?贷: 银行存款?????????????? 4 000 【例2】小王出差借5 000元,报销1 750元,剩余现金3250元交回。 　　借: 库存现金??? ??????? 3250 　　??管理费用??? ???????1 750 　　 贷: 其他应收款—王民???? ??? 5 000 2、库存现金支出的核算 证券公司应当严格按照国家有关现金管理制度的规定，在允许的范围内，办理现金支出业务。 证券公司按照现金开支范围的规定支付现金时,借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 【例3】 小王出差预借差旅费3 000元,以现金付讫。 　 借: 其他应收款—小王? ? 3 000 　　?? 贷:库存现金?? ??????? 3 000 【例4】以现金支付职工工资55 000元。 ?? 借:应付职工薪酬—工资? ????? 55 000 　 ?? 贷:库存现金?? ??????????? 55 000 【例5】以现金支付职工困难补助600元。 ???借:应付职工薪酬—福利费??? ???? 600 ? 贷:库存现金??????? ?? ???? 300 【例6】以现金支付证券公司购买邮票款50元。 借: 管理费用?? ????????? 50?????? ?? 贷:库存现金?? ???????? 50 3、库存现金日记账 为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况，证券公司应设置“库存现金日记账”， 月份终了，“库存现金日记账”的余额应与“库存现金”总账的余额核对，做