企业所得税法2综述.ppt

例：家电企业2010年产品销售收入1500万元，运输服务收入200万元，出售无形资产收入30万元，包装物出租收入300万元， 广告费用360万； 2011年，产品收入4000万，广告费为500万。计算两年税前准扣的广告费。 2010年：扣除限额（1500+200+300）×15%=300万元， 税前准扣的广告费300万元, 当年纳税调增60万； 当年超标的60万，以后年度补扣； 2011年：扣除限额4000×15%=600万元， 税前准扣的广告费500万元, 补扣2010年的60万。 当年纳税调整时调减60万。 【例题?单选题】2011年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。当年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计？万元。 A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 【答案】B 【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万元）＜30×60%=18（万元）；可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300