营改增税法讲义.ppt

　【案例分析及会计处理】　　（1）应纳增值税的计算 9月份 　 应纳增值税的销项税=120/（1+6%）×6%=6.79（万元） 　 应纳增值税的进项税=0.476（万元） 　 当期应纳增值税=6.79-0.476-1=5.314（万元） 10月份 　 应纳增值税的销项税=（80+82）×6%=9.72（万元） 　 应纳增值税的进项税=7.14（万元） 　 当期应纳增值税=9.72-7.14=2.58（万元） 9月份 　　①购入增值税税控系统专用设备时：借：固定资产—增值税税控系统　6000　　　　贷：银行存款　　　　　　　6000  　②支付技术维护费时： 借：管理费用—税控系统技术维护费　4000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　4000 借:应交税费—应交增值税(减免税款) 4000 贷:管理费用—税控系统技术维护费 4000 ③咨询收入 　借：银行存款　　　　　　　　1200000 　　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）67900 　　　　主营业务收入　　 1132100 ④购买纸张耗材等 借:原材料 28000 应交税费—应交增值税(进项税额) 4760 贷:银行存款 32760 ⑤月末将“应交税费—应交增值税”科目余额结转至“应交税费—未交增值税”科目： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）　53140 　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　53140 　 　 10月份①缴纳上月的增值税 借：应交税费—未交增值税　53140 　　　　贷：银行存款　　　　　　　53140 ②咨询收入、涉税鉴证收入 借：银行存款　　　　　　　1717200 　　贷：主营业务收入　　　　 　1620000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）97200 ③购进计算机款42万元，税金7.14万元 借：固定资产　　　　　　　　420000 　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　 71400 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　491400 ④税控系统专用设备的后续折旧处理 借：管理费用—折旧费　　　　　100 　　　　贷：累计折旧—增值税税控系统　　　100　 借：递延收益—减免税收益 100 　　　　贷：管理费用—折旧费　　100 （税控系统专用设备的月折旧额=6000/（5×12）=100（元）） 　 ⑤月末将“应交税费—应交增值税”科目余额结转至“应交税费—未交增值税”科目：　 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）25800 　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　25800 （七）广播影视服务 　　 广播影视服务,包括广播影视节目的制作服务、发行服务和播映（含放映,下同）服务。 【案例5-10】 北京天地广播传媒有限责任公司（以下简称天地传媒）主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行,2013年8月被认定为营改增试点一般纳税人。 　 5 12月,该电影在某影院开始上映,天地传媒向影院支付15万元的上映费用,取得增值税专用发票,价款14.15万元,增值税税款0.85万元。 4 11月,代理某小成本新电影的发行服务,共向制片方收取含税价款53万元。 3 10月,公司购入一台小汽车,取得机动车销售统一发票,支付价税合计23.4万元。 2 同月,公司购入8台计算机,用于公司的日常生产经营,支付含税价款46800元,取得增值税税专用发票,当月通过认证。 1 9月,为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务,取得含税服务费10.6万元。 针对上述业务进行相应的涉税会计处理。 　【案例分析及会计处理】　　（1）提供片头、片尾、片花制作服务: 借：银行存款　　　　　　　106000 　　　　贷：主营业务收入　　　　　100000 　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　6000 （2）购入8台计算机: 借：固定资产—计算机　　　　40000 　　 应交税费—应交增值税（进项税额 6800 　　 贷：银行存款　　　　　　　　46800 （3）购入小汽车的进项税允许抵扣: 借：固定资产—小汽车　　　　　　　　　 200000 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　34000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　234000 　（4）收取的电影发行服务费: 借：银行存款　530000 　 贷：主营业务收入 500000 应交税费—应交增值税（销项税额）30000 （5）支付