买一赠一会计与税收处理教程.pptxVIP

买一赠一会计与税收处理;商业上的买一赠一如何开票、会计处理是否作为视同销售？ （一）政策依据 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 》（国税函〔2008〕875号） 问题：软件企业怎样处理？;增值税视同销售：实施细则第四条： （一）将货物交付其他单位或者个人代销；??? ??（二）销售代销货物；??? ??（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；???? ?（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；??? ??（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；? ????（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；? ????（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；???? ?（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。; （二）买一赠一”（“随货赠送”）的涉税解析 1.按照国税函【2008】875号的要求，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 【提示】对于工业企业来说，如果赠品为外购，应按照购买价先确认赠品收入，然后倒算出正品的成本。 【提示】财税【2011】50号：买一赠一，不缴纳个人所得税。;（三）会计准则规定;收入准则的最新变化与税务处理协调;第八部分 收入准则的最新变化与税务处理协调;第八部分 收入准则的最新变化与税务处理协调;第八部分 收入准则的最新变化与税务处理协调;第八部分 收入准则的最新变化与税务处理协调;第八部分 收入准则的最新变化与税务处理协调;【案例】某手机厂商为扩大销售，对外宣传购买××型号手机一个，赠送品牌电池一个。假定手机标价3861元，成本3000元，电池不标价，成本20元，则会计处理为：??? 　　 借：库存现金　　3861??? 　　　　 贷：主营业务收入--××手机 3280 --电池? 20?? 　　　　　　 应交税金--应交增值税（销项税额）561??? 　　 借：主营业务成本 3020??? 　　　　 贷：库存商品--××手机 3000??? 　　　　　　 库存商品--电池 20?; 问：房地产开发企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的，所得税上如何处理？ 答：根据国税函【2008】875号）以及国税函【2008】828号）规定，企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的，不属于捐赠行为，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认各项的销售收入。销售的不动产属于未完工产品的，不动产预售收入应按规定的计税毛利率计征企业所得税，但汽车销售收入不适用房地产开发的有关税收规定。苏州地税函【2009】278; 《国家税务总局关于中国移动有限公司内地子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知》 （国税函【2006】1278号）规定，中国移动有限公司内地子公司开展的以业务销售附带赠送实物业务（包括赠送用户SIM卡、手机或有价物品等实物），属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。 对无偿不同的理解：; 2.卖方送汽车是否属于混合销售 （1）混合销售行为只涉及营业税应税劳务和货物，不涉及转让无形资产和销售不动产税目。因而混合销售行为一定是货物加营业税应税劳务的组合形式。 （2）货物销售和应税劳务存在着因果关系。一般情况下，货物销售是提供应税劳务的前提。提供营业税劳务是销售货物的结果。; 3.赠送的货物是否视同销售缴纳增值税？ （1）依据财企【2003】95号?，销售主货物、赠送从货物行为不属于无偿赠送，应属于附有条件、义务的有偿赠送，类似于成套、捆绑或降价销售，因此应将此行为界定为销售前的实物折扣，即不能作为视同销售处理，对赠品不能再次征税，对赠送赠品的价值应作为销售成本的组成部分在所得税前扣除。?; 2005云南省增值税问题解答（五） 纳税人采取“购A赠送B”的销售方式销售应税货物是否应单独对“赠送的B”征收增值税？ 答：应按照纳税人“购A赠送B”的实际销售收入征收增值税。这种方式是以商品A的销售为前提的有条件赠送，同时赠品B的价值已包含在商品A售价中，是一种捆绑销售，不能再单独对“赠送B”征收增值税。 ; 冀国税函【2009】24