审计第三章教程.pptx

第三章 审计目标与审计过程;;2005年，中国职业斯诺克排名赛，在内蒙古举行，当年执裁的裁判王鹏程在比赛间歇找到年仅18岁的丁俊晖，让他写下自己的愿望，年轻的小晖在纸上写下了“2015年世界排名No.1”并签上了自己的名字和日期。2014年12月4日，小晖如愿成为了世界排名第一。;第一节 审计总体目标;;;;;;;;;;第二节 具体审计目标;存货50，000，000 则明示性的认定包括以下两个： （1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，余额是5000万元。 而暗示性的认定： （1）所有应当记录的存货均已记录； （2）记录的存货都归被审计单位所有； （3）存货的使用不受任何限制。 ;（二）认定的分类;1. 与各类交易和事项相关的认定;;2. 与期末账户余额相关的认定;;3. 与列报相关的认定;;认定的含义?;二、具体审计目标;1.与各类交易和事项相关的审计目标;注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔分录为“借：应收账款-A公司 1000000 贷：主营业务收入 1000000”，通过函证A公司检查该笔销货记录，证实根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ ）认定存在问题。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 ;;;2. 与期末账户余额相关的审计目标;;3. 与列报相关的审计目标;分类和可理解性：确认财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容清楚，该目标是由分类和可理解性认定推导而来的。 准确性和计价：确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当，该目标是由准确性和计价认定推导而来的。 ;认定;练习;;;;第三节 审计过程;涉及到的几个重要概念 ★审计范围：第九条 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。 ;★审计程序： 1.美国注册会计师协会审计程序委员会在1947年l0月发表的《审计准则说明草案——其公认的意义和范围》中将审计程序定义为“应执行的审计行为” 。 2.审计程序是审计机构审计人员为达到审计目标所采取的所有工作步骤总和。 3.词典：[procedure]∶处理业务的既定方法]∶事情办理的先后次序 ;4.包括：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 ★审计范围受限－未能实施应当实施的程序－未获取充分、适当的证据 ★确定审计范围的依据 1.审计准则 2.职业判断 ;;二、注册会计师审计的过程;;（一）接受客户委托阶段;在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行一些客户接受与保持的程序，以获取如下信息： (1)考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信， (2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源， (3)能够遵守职业道德规范。 ;（二）计划审计工作阶段 初步业务活动、制定总体审计策略、具体审计计计划 1．初步业务活动 （1）了解客户基本情况 经营性质、组织结构、经营规模；经营状况、经营风险；以前年度接受审计的情况；财务会计机构及其工作组织；厂房、设备及办公场所；其他有关事项 ;;2. 制定总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略是对审计的范围、时间和方向所作的规划，它指导制定具体计划 具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计计划所需要的审计过程的性质、时间和范围所作的详细规划与说明 ;（三）实施审计阶段 1.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。 注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，为实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平提供重要的判断基础。 这是注册会计师是进行财务报表审计必不可少的审计程序。 注册会计师主要通过运用询问、分析程序、观察和检查等方法 ;2.针对财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施 包括向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作， 提供更多的督导等 ;3. 针对认定层次（各类交易、账户余额、列报）重大错报风险实施进一步审计程序 （1） 实施控制测试 控制测试测试是是指测试控制运行的有效性 按照准则规定，控制测试不是必须的程序 注册会计师一般采用询问、观察、检查、穿行测试和重新执行等程序进行控制测试 ;（2）实施实质性程序 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 ①实施实质性分析程序。 所谓分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括调查