湖北经济学院中级财务会计第二章 货币资金和结算业务.pptVIP

本章教学目的与要求 1.简要了解资产的概念、分类、确认与计量； 2.掌握现金、银行存款和其他货币资金的含义与基本内容； 3.熟练掌握现金、银行存款和其他货币资金的会计处理； 4.了解银行结算的种类与业务流程； 5.了解货币资金的相关管理规定。 本章教学重点与难点 重点 现金的管理与核算； 银行存款的核算； 其他货币资金的核算。 难点 资产的概念、确认与计量； 银行结算业务的种类与要求； 其他货币资金的核算。 课时分配与教学方法设计 课时分配 本章计划占用4课时 教学方法设计 本章以讲授为主，对学生已学习过的现金、银行存款业务的核算要求学生自己总结提炼；对货币资金管理规定的学习，拟通过结合案例教学，要求学生树立良好的会计职业道德和法制观念。 第一节 资产概述 一、资产的概念 三种主要观念 （1）(未来)经济利益观；（2）经济资源观；（3）权利观。 FASB：未来经济利益； IASB：经济资源； ASB：权利； 我国（1）92准则；（2）01企业会计制度；（3）06准则，有区别 二、资产的分类 （一）按流动性分：流动、非流动 （二）按实物形态分：有形、无形 （三）按货币性分：货币性、非货币性 （四）按所有权分：自有、非自有 （五）现代分类：金融资产、非金融资产 四、资产的计量 （一）计量单位 （1）名义货币；（2）不变购买力 （二）计量属性 （1）历史成本；（2）重置成本；（3）可变现净值；（4）现值；（5）未来现金流量的现值；（6）公允价值 第二节 货币资金的管理与控制 一、现金的管理 　(一) 现金使用范围 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业支付的各种款项必须按照国务院颁布发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。 允许企业使用现金结算的范围有：工资；津贴；个人劳务费报酬；按国家规定颁发的科学、文化、体育等奖励；农副产品收购价款；出差人员的差旅费等. 　　注：企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于现金使用范围的款项支付一律通过银行转账结算。 (二)现金的库存限额 3—5天的零星开支，边远地区15天。 　　　　 (三)日常现金收支的规定 　　企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自已的支出，即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。 二、银行存款管理制度 （一）开户的有关规定 基本账户（一个：可存、可取、可转账 ）；一般账户（只存、转账）；临时账户（临时存、立即转） ；专用账户（专款专用） （二）几个“不准” 1、不能签发空头支票和远期支票 2、不准签发、取得或转让没有真实交易和债权债务的票据 3、不准违反规定开立和使用账户，不能出租出借账户 4、不准无理拒绝付款。 三、货币资金内部控制规定 《内部会计控制规范——货币资金》相关规定： 岗位责任制； 配备合格人员及岗位轮换； 授权批准制度； 相关票据的管理； 预留印鉴； 监督检查制度 第三节 货币资金的核算 一、现金的核算 （一）现金账登记的有关规定会计人员：总分类核算（现金总账）出纳人员：序时核算（现金日记账） （二）核算 （三）现金的清查盘点(帐帐，帐实核对) 每日进行，对有待查明原因的现金溢缺，应通过“待处理财产损溢”账户核算。 二、银行存款的核算 （一）日常核算 出纳序时核算，会计总分类核算（举例） 签发现金支票，提取现金800元； 销售商品，价值5万元，增值税额8500元，收到转账支票一张，存入银行； 某人出差，预借差旅费3000元，出纳签发现金支票支付； 接到银行收款通知，外地A工厂欠货款8万元已到账； 收到银行付款通知，归还欠B公司的货款10万元； 自来水公司委托银行代收C公司水费3万元，4日后银行通知款已收（双方分录）。 二、银行存款的核算 （二）银行存款的清查盘点(帐帐，帐实核对) 未达账项及调整（举例说明） 至少每月进行。帐实核对是指银行存款日记账（帐）与银行的“对账单”实核对。考虑未达账项。 未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。 （四种） 注意（1）不能只核