施工成本核算基本流程.docVIP

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施工成本核算基本流程

施工成本核算基本流程 施工企业工程成本核算的一般简要核算程序简述:   1.将本期发生的施工费用,按其发生地点和经济用途分别分配和归集到有关的施工费用账户。   2.将归集在“工程施工──间接费用”账户的费用,按照一定的分配标准分配计入有关的工程成本。   3.将归集在“辅助生产”账户中的费用,按各受益对象进行分配并转入“工程施工”、“机械作业”和“管理费用”等账户。   4.将归集在“机械作业”账户中的费用,按各受益对象进行分配并转入“工程施工”等账户。   5.期末,将已计算确定的已完工程实际成本从“工程施工”账户转入“工程结算成本”账户。(这与现行的企业会计制度和施工企业会计核算办法不同。) 施工会计核算流程: 施工企业会计核算(出纳、成本、总账、固定资产)一般流程   1、基本流程:凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账 —总账系统结账。   2、支付社会保险费:   支付社保费用时,借:管理费用——员工保险(公司缴付部分)    其他应收款——员工保险(个人缴付部分)     内部往来(其他应收款)——X分公司(按全额)    贷:银行存款   发放工资时, 借:应付工资(按未扣除社保费金额)    贷:其他应收款——员工保险(个人缴付部分)    贷: 银行存款或现金(按其差额)   3、交纳税金:   开具工程款发票时,分公司不做会计处理,项目办会计作,    借:(银行存款)应收账款——建设单位    贷:工程结算收入——X项目   当分公司收到项目办 按已交税费金额开具的税票时,    借:应交税费——各税费种    贷:银行存款(或内部往来——X项目办) 4、固定资产: 收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加 ——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧—— 与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。   固定资产增加时, 借:固定资产——各部门    贷:银行存款(或应付账款)    计提折旧时, 借:管理费用——折旧费(管理部门用)    工程施工——项目部(生产用、项目部管理用)   贷:累计折旧   5、低值易耗品:对按相关规定应作为低值易耗品核算的,先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90% 计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销,(也可视企业财务管理要求一次摊销)转入相关成本。   购进时,借:低值易耗品——具体名称     贷:银行存款(或应付账款)   领用时, 借:工程施工——项目部——办公用品等科目    管理费用——低值易耗品摊销    贷:低值易耗品——具体名称   如因人为遗失或损坏,应追究相关人员责任的,按该低值易耗品的10%余额,    借:待处理财产损失——待处理流动资产损失    贷:低值易耗品——具体名称   经研究决定处理办法后,    借:现金(或其他应收款——相关责任人)    营业外支出(余额大于赔偿的差额)    贷:低值易耗品——具体名称    营业外收入(赔偿大于余额的差额) 自然报废时,按其10% 余额, 借:工程施工(或管理费用)    贷:低值易耗品——具体名称   6、库存材料:项目部购进主要材料(钢筋、钢材、水泥)时,计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点,编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处——成本会计根据月末结存数,倒挤出各项目部主要材料实际使用量及金额,作为当月成本。   7、临时设施:对按相关规定应作为临时设施核算的,先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本——第二次使用该临时设施的项目部,按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。 购进临时设施时:   

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