第六章 企业所税.pptVIP

企业所得税 企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法 十届全国人大五次会议 2007年3月16日通过 (本PPT以2007年11月份实施细则为准） 第一节 纳税义务人及征税对象 居民企业： 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。 非居民企业： 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 注： 1、依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 2、依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。 3、实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 4、机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：? （一）管理机构、营业机构、办事机构； （二）工厂、农场、开采自然资源的场所； （三）提供劳务的场所； （四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （五）其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所 二、课税对象（纳税义务） （一） 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （二） 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （三）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 　【例题。 单选题】下列纳税人，仅对境内所得履行纳税义务的（　）。　　 A.在中国境内成立的外资企业　　 B.在香港成立但实际管理机构在中国境内的企业　　 C.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立的机构　　 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业　　 答案：D　　解析：选项C不仅仅对境内所得，发生在境外但与其所设机构有联系的所得也要交税。 企业所得税法所称所得，包括 1、销售货物所得 2、提供劳务所得 3、转让财产所得 4、股息红利等权益性投资所得 5、利息所得 6、租金所得 7、特许权使用费所得 8、接受捐赠所得 9、其他所得? 来源于境内、境外所得确定原则：? （一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； （四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定； （六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 第二节 税率 3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20％。但实际征税时适用10%的税率。 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入不低于规定比例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数不低于规定比例； （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 注意： （1）如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所