如何撰写内部审计报告.ppt

* * * * Page ? * 四、内部审计报告的撰写技巧 审计结论定性不准，或夸大其词，或讲大道理、空谈概念。 范例2：新厂区用电最大需求容量预测严重偏离实际，且管理部门未及时合理调整，导致基本电费严重虚高，损失1.74万元/年。 范例3：**单位内控制度执行得非常好。 **单位财务管理一片混乱。 范例1：审计发现某单位存在小金库，定性为“应计未计收入”或“收入未入账”；发现存在挪用公款定性为“未及时入账”。 Page ? * 四、内部审计报告的撰写技巧 用词不准确，有歧义，遣词造句生硬，啰嗦，专业术语、缩写、代码多，长句多，可读性差。 范例1：资金计划管理不严谨，存在挪用资金计划或资金计划录入有误。 资金计划号Z025201409C1010020事由为付设备备件款，实际重机财务将一笔2,321,322.73的信用证付款做到该资金计划编号中，存在挪用资金计划的问题； 因内部单位结算未用内部资金计划而占用外部资金编号导致资金计划超标，未严格对应资金计划，涉:62.57万元。 范例2：保费“连续四年呈增长态势”与“连续四年正增长” 两种表达方式有不同的含义，“增长态势”也可能个别年份有下降的可能。 Page ? * 四、内部审计报告的撰写技巧 结论不能把握事项全貌或者不能抓住问题要害。以偏概全，以点论面，以个别代表全部，以局部评价整体。 范例：审计项目组队**事业部2家代理商资金管理情况进行 专项审计，发现该2家代理商均存在挪用资金和私设小金库现象，便得出“**事业部代理商资金管理完全失控，资金安全风险巨大”的结论。 Page ? * 四、内部审计报告的撰写技巧 审计发现及原因分析与建议缺乏相关性、针对性，报告逻辑混乱；或建议泛泛而谈，不具实操性而无法落地。 范例1：请**财务部门严肃财务纪律，加强财务基础工作。 范例2：请**部门完善制度，加强管理和考核。 Page ? * 四、内部审计报告的撰写方法与技巧 汇报的对象是谁？阅读者对拟报告的业务领域是否理解？ 阅读者对报告的期望是什么？审计报告的目标是否与阅读者期望一致？ 审计报告的格式、内容框架及表达是否能满足其需求？ Page ? * 四、内部审计报告的撰写技巧 现代内部审计之父劳伦斯.索耶认为，内部审计报告撰写应从了解阅读者的理解范围、期望和需要出发，采用恰当的报告格式和内容框架，运用良好的语言表达技巧，以保证报告达到IIA准则所规定的标准，并具备“高贵和趣味高雅的外观”。报告不仅要发现问题，更要提出解决问题的建议或行动措施。 Page ? * 四、内部审计报告的撰写技巧 纵 向 横 向 四、内部审计报告的撰写技巧 两种基本的逻辑方法 “天下乌鸦一般黑“ 归纳结论：一般规律 那是一只乌鸦 具体事实 它一定是黑的！ 演绎结论 归纳 演绎 第一只乌鸦：是黑的 第二只乌鸦：是黑的 第N只乌鸦：是黑的 现象/事实 现象/事实 现象/事实 Page ? * Page ? * 四、内部审计报告的撰写技巧 最简单的结构、最容易记忆的结构是 “三”！ Page ? * 四、内部审计报告的撰写技巧 以结论开头 将重要问题置前 直接陈述结论及情况 强调管理层所关心的问题和改善机会 以必要的信息佐证审计论点 删除不必要的信息或程序性的描述 指明管理层对所关心问题的影响 指明问题原因以便有效解决 建议的改进措施与问题的原因直接相关 强调解决问题及结果，而非详细的程序 Page ? * 四、内部审计报告的撰写技巧 审计评价（或审计结论） 评价财务收支是否真实、合法 评价内部控制制度是否建立健全,是否有效执行的程度 （有熟用优） 评价经营活动是否取得预期的经济效益和社会效益 （评价标准:预算,计划指标,历史指标,同行业先进指标） Page ? * 四、内部审计报告的撰写技巧 界定审计事项的“5W2H” （1）?WHAT——是什么？做什么？ （2）?HOW?——如何执行或实施的？ （3）?WHY——原因是什么？为何会造成这样的结果？ （4）WHEN——何时发生的或实施的？ （5）?WHERE——何处发生或实施的？ （6）?WHO——谁执行或实施的？谁负责？ （7）?HOW MUCH——效益、影响或风险程度？ 范例：会计李**对费用报账制度不熟悉及审核把关不严，2015年1-3月重机总经办员工张**超制度范围报销手机及手机配件、箱包等费用2.17万元。 Page ? * 四、内部审计报告的撰写技巧 构造句子的一致性和条理性，减少长句，语句短小精炼、言简意赅，改善审计报告的可读性 Page ? * 四、内部审计报告的撰写技巧 合理选择关键词汇，改善审计报告的文体风格 考虑阅读者的需要：董事长、CEO与审计委员会 用词