2010温江地税所得税汇算课件-张杰平.ppt

主讲人：张杰平 汇算清缴应注意哪些问题？ 申报表填制 2010企业所得税新政解析 2011年全国税务稽查工作要点 　1.认真开展常规性税务检查工作。严格控制检查频率，减少重复检查。 　2.严厉查处重大税收违法案件。继续做好虚开黄金销售增值税专用发票走逃企业和重点嫌疑企业的检查工作；重点查处煤炭、建材、交通运输、再生资源等行业仿造真票套打、虚开增值税专用发票和虚开“四小票”违法案件；重点查处利用电子、服装类产品等骗取出口退税案件；重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。 3.科学部署税收专项检查和区域税收专项整治工作。 4.有序开展重点税源企业轮查工作。 5.继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作 。做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。专门部署对建筑业、金融、保险、通信、石油石化、房地产等重点企业发票使用情况的检查。 2011年全国税务稽查工作要点 税收专项检查指令性项目： ①资本交易项目（上市公司和非上市公司的股权交易项目）； ②广告业； ③办理电子、服装类产品等出口退（免）税的企业。重点检查办理计算机中央处理器（CPU）、存储功能卡、数据存储装置、EMC磁盘存储器、固态非易失性存储器件、手持式无线电话等手机相关产品、蓝牙耳机及其他耳机、耳塞（包括传声器与扬声器的组合机）、太阳能电池、液晶显示屏、电路板、集成电路板、偏光片等体积小、价值高的电子产品和各类服装出口退（免）税的出口企业。 税收专项检查指导性项目： ①房地产业、建筑安装业； ②高收入者个人所得税； ③金融行业非居民企业； ④各地根据本地实际开展的其他项目。 纳税人的法律责任 《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号） 　第七条 纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任 五大税务风险： （1）计税收入应计未计　　 （2）成本费用应扣未扣　　 （3）审批事项应报未报　　 （4）调整项目应调未调　　 （5）实现税款应缴未缴 九类常见的汇算问题 问题一：不征税收入界定不清 问题二：工资薪金税前扣除不规范 问题三：福利费、业务招待费违规税前列支 问题四：税前扣除与收入无关的支出 问题五：捐赠违规税前扣除 问题六：预提、暂估成本费用在税前扣除 问题七：将资本性支出变为经营性支出 问题八：税前扣除未经审批的财产损失 问题九：随意扩大研究开发费用归集范围 一、汇算清缴应注意哪些程序？ 1、汇算清缴申报 《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号） 汇算清缴范围:在2010年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均属2010年度企业所得税汇算清缴范围， 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照汇算清缴管理办法规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴 汇算清缴期限:纳税人自纳税年度终了之日起5个月内 。　纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴， 年度纳税申报注意事项 1、纳税人纳税年度内发生资产损失、减免税等需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 　 2、纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，在规定的期限内申请办理延期纳税申报。 　　3、纳税人在汇算清缴期内，发现已申报的当年度汇算清缴数据有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 报送资料： 1.查账征收纳税人应报送的资料包括： （1）年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单（适用于查账征收的单位）； （2）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）主表及附表一至十一； （3）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （4）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》 （5）年度财务会计报告； （6）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的