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建立企业税务内部控制的实践路径分析与解读 建立企业税务内部控制的实践路径分析与解读 近年来，我国对企业税务的征管越来越严格，但税务机关工作人员为企业提供的税收政策指导较少，不能满足企业的税务管理工作的需求。这就使企业的依法纳税出现一些问题，增加了企业的财务风险。企业出现税务风险的另一个原因是自身的税务管理制度不完善或是财会工作和经营方式存在缺陷。目前，一些企业建立起了税务内部控制体系，但企业经营的重点却放在营业指标的完成上。还有一些企业没有认识到税务管理工作的重要性，所以并未建立税务内部控制体系。 　　虽然政府在企业税务征管工作上加大了力度，但纳税人对税务风险的管理还不够重视，缺乏税务管理和风险控制意识。企业的管理层重视经营指标，让企业在行业中有更强的竞争力。但对企业来说，完善税务管理体系同样有利于行业竞争力的提高。 　　一、企业税务内部控制的目标 　　对于企业来说，税务内部控制的目的就是为了有效防范和控制税务风险。根据企业日常运行中的具体流程、运作特点以及内部控制的基本要点，将税务内部控制目标细分并落实到相关工作人员身上。由于每个工作人员从事的业务不同，所以税务内部控制的具体目标也不同。但所有工作都是为了保证税务控制的正常运行，减小企业出现税务风险的概率，从而实现企业的总体目标。企业税务内部控制目标既需要各个部门的配合，也需要管理层与员工的配合。所以企业应该让所有员工都清楚企业的总体目标，同时明确每个员工的责任，通过员工的共同努力来实现企业内部控制的总体目标。 　　二、企业税务内部控制存在的问题 　　（一）税务风险内部控制环境存在问题 　　（1）税务风险控制意识薄弱。在我国的一些企业中，员工认为税务风险工作应该由财务部门完成，与自己无关。他们没有意识到除了管理层的决策，税务风险的控制还需要各部门员工的配合。管理层对税务筹划很重视，但却忽视筹划不当的风险。在完成涉税工作的时候一些员工十分被动，等到工作本文由论文联盟http://www.LWlM.cOM收集整理完成后才去考虑相关的税务问题，缺少提前控制意识。 　　（2）一些企业没有专门的税务部门，也没有专业的税务管理人员，而是由财务部门统筹企业的税务问题，相关税务工作由财务部门员工完成。在完成税务工作的时候，财务部门的员工缺乏专业知识，只对纳税实务工作进行处理，税务风险管理工作被忽视。 　　（3）没有专业的税务风险控制人才。因为企业没有专门的税务管理人员，所以税务工作由财务部门完成，而在财务部门进行人才招聘的时候，没有重视对税务风险控制人才的选拔。这样就会使财务部门的员工工作任务量很大，对税务管理工作造成严重影响。 　　（4）没有专门的涉税业务绩效考核制度。虽然一些企业定期对员工进行绩效考核，考核结果与员工的直接利益相关，但对税务工作没有具体的考核指标，只是考核涉税工作的完成量。这样就使员工在完成税务工作的时候对税务风险管理不重视，不利于企业税务风险管理工作的开展。 　　（5）缺少相关的税务培训。一些企业税务管理方面的工作人员的专业水平较低，税务管理工作的完成效果不能满足企业的需求。基于这样的原因，企业应该定期组织税务管理工作人员进行学习，但实际上相关培训十分缺乏。还有一些企业对员工进行定期培训，但员工在学习的时候敷衍了事，并没有提升自己的专业技能。 　　（二）税务风险评估体系不完善 　　在税务风险识别方面，一些企业只看到正面的机会，对隐藏的风险认识不到位，倾向于片面的看待问题，忽视机会背后的问题。在开展企业的各项业务的时候，没有根据企业税务内部控制的目标完成相关资料的收集，影响对税务风险的识别。 　　在税务风险应对方面，一些企业在制定税务风险应对策略的时候，缺少对风险严重性的考虑或忽视风险所处的领域。这样就会导致企业不能及时地将风险消除，最终被税务机关发现。而在税务机关发现后，一些企业不但不进行反思，还通过各种关系将问题解决，使企业的税务风险一直存在，得不到根本解决。 　　（三）内部控制活动存在问题 　　1、工作流程有缺陷 　　一些企业在涉税业务发生后，财务部门会在第一时间进行会计处理并制作出相应的报表，没有相应的提前控制计划。在完成纳税申报的时候，缺少完成后税务复核工作。由于这样的税务工作流程不完整，所以不能保证纳税工作的及时性和税务处理的正确性，使企业的税务风险更加严重。 　　2、没有税务风险预警机制 　　风险的不确定性使企业不能提前制定解决方案，但在企业的日常税务工作中，可以根据相关的数据对可能发生的税务风险进行预测，制定相应的解决方案。当税务风险发生的时候，企业就能根据制定好的方案开展相关的工作，减少企业受到的影响。 　　3、税务资料管理存在问题 　　企业的税务资料有很多种，且各种税务资料之间存在一定的关联性。一些企业在完成税务工作的过程中，只关注业务本身的完成