第十四章货币资金审计(审计学陆迎霞)研讨.ppt

第十四章　货币资金审计货币资金业务的性质13库存现金审计目录2货币资金内部控制及其测试4银行存款审计5其他货币资金审计第一节　货币资金业务的性质一、货币资金与交易循环的关系图14-1　货币资金与各交易循环的关系第一节　货币资金业务的性质二、货币资金业务的主要凭证与会计记录货币资金业务涉及的主要凭证和会计记录包括:现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、有关科目的记账凭证(如现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证)、有关会计账簿(如现金日记账、银行存款日记账)等。第二节　货币资金内部控制及其测一、货币资金内部控制(一)岗位分工及授权批准制度1.建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2.对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。3.按照规定的程序办理货币资金支付业务,即支付申请、支付审批、支付复核和办理支付,具体包括以下内容:4.对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第二节　货币资金内部控制及其测(二)现金和银行存款的管理制度(1)加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。(2)根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本企业的实际情况,确定本企业现金的开支范围,不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。(3)企业的现金收入应及时存入银行,不得用于直接支付企业自身的支出。(4)企业取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账。(5)企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题,及时处理。应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。第二节　货币资金内部控制及其测(6)企业应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。(7)企业应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符,应查明原因,及时处理。(8)企业应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。如发现不符,应及时查明原因,作出处理。第二节　货币资金内部控制及其测(三)票据及有关印章的管理(1)企业应当加强与货币资金相关票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并由专设的登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。(2)企业应当加强银行预留印鉴的管理。(四)监督检查1.企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,应定期或不定期地进行检查。2.货币资金监督检查的内容。3.对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。第二节　货币资金内部控制及其测二、货币资金内部控制测试1.调查并了解货币资金内部控制2.抽查收款凭证3.抽查付款凭证4.抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对5.抽取一定期间的银行存款余额调节表进行检查6.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致7.评价货币资金的内部控制第三节　库存现金审计一、库存现金的审计目标1.确定被审计单位资产负债表中的库存现金在资产负债表日是否存在,是否为被审计单位所拥有;2.确定被审计单位在特定期间发生现金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;3.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表货币资金项目中,与之相关的计价调整已恰当记录;4.确定库存现金在财务报表的列报是否恰当。第三节　库存现金审计二、库存现金的实质性程序1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符,检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。2.监盘库存现金。3.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理,是否存在大额未缴存的现金。4.抽查大额库存现金收支。5.抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止性测试,以确定是否存在跨期事项,是否应考虑提出调整建议。6.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报。第四节　银行存款审计一、银行存款的审计目标1.确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有;2.确