2010年实务归纳2-38-9.docVIP

完工前非正常损失计入营业外支出，（借：营业外支出 贷：在建工程） 建设期工程物资盘亏，报废、减去残料、过失人赔偿后的净损失计入在建工程成本；盘盈的冲减在建工程成本。 工程完工后计入营业外收支。 试运行期间生产产品，（借：库存商品 贷：在建工程）。使用的材料（借：在建工程 贷：原材料） 生产用设备及其他动产的增值税可抵扣，不进成本，不动产不可抵扣的进成本，贷进项税转出。 提费用 借：生产成本 贷：专项储备-安全生产费 提取后，属于费用支出 借：专项储备-安全生产费 贷：银行存款 提取的安全生产费形成固定资产的，先通过“在建工程”归集所发生支出，待安全项目完工达到预定使用状态时确认为固定资产，同时按固定资产成本冲减专项储备，确认相同金额的折旧，并在以后期间不再提折旧。 借：在建工程 应交税费-应交增-进项税额 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 借：专项储备-安全生产费 贷：累计折旧 待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出） 建筑工程应分配待摊支出=建筑工程支出*分配率 安装工程应分配待摊支出=安装工程支出*分配率 提待摊时 借：在建工程-待摊支出 贷：银行存款 发生时 借：在建工程—XX工程 贷：在建工程-待摊支出 计提减值时：用产生现金流量净额的现值与公允价值-处置费用，孰高。再用帐面价值-较高的金额计提减值。 出售固定资产：贷记应交税费应交增值税销项税额经营租入固定资产 预付租金 借：预付帐款 贷：银行存款 确认租金 借：管理费用 贷：预付帐款存在弃置费用的固定资产 按弃置费用现值 借：固定资产（价值+弃置费用现值） 贷：在建工程 预计负债（弃置费用现值） 确定各期费用 借：财务费用 贷：预计负债 未来发生弃置费用 借：预计负债 贷：银行存款 摊余成本=上期摊余成本*（1+实际利率）-现金流入 融资租入固定资产折旧年限：确定??租人会取得资产，按尚可使用年限提折旧，如果不能确定，按租期提折旧。 借：制造费用（生产车间提折旧） 管理费用（管理部门、未使用固定资产提折旧）生产车间发生修理费用计入管理费用 其他业务成本（企业出租固定资产提折旧） 研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产提折旧） 用于销售的成品的净值：估计售价-费用和税费（不含增） 需要加工的产成品的材料存货： 产品现值：估计售价-费用 成本：加工材料成本+制造成本 如应计提跌价：该项材料的净值：产品估计售价-制作成本-费用固定资产日常维修 借：管理费用 贷：银存 辅助车间为在建工程提供支出 借：在建工程 贷：生产成本-辅助生产成本 减值后算折旧=减值后金额/（总月数-减值前已提折旧月数）*12个月企业发生固定资产后续支出涉及替换原固定资产某组成部分，应将该替换部分的帐面价值（原值-折旧-减值）扣除。 租营租入固定资产改良支出，通过长期待摊费用，按租赁期与尚可使用年限较短者 固定资产盘盈按前期会计差错处理，产生损益通过：“以前年度损益调整” 确认条件会计处理分录补价（根据公允价值分析：如换出原材料等计算销项税）单项资产公允1、交易具有商业实质：即风险、时间和金额只要有一项不同2、不是关联企业3、换出资产或换入资产公允价值能够可靠计量 思路以换出资产的公允价值确定换入资产的入账价值 交换日期为资产所有权划转手续办理完毕日期，不是签协议日期。收到补价占换出资产公允价＜25%。（1）换出资产为固定资产、无形资产的 如果换出固定资产，通过固定资产清理帐户核算。 借：库存商品等（换入价=换出公允价） 应交税费-应交增值税（进项税） 无形资产减值准备 累计摊销 贷：无形资产（帐面价值） 应交税费-应交营业税 营业外收入（或借营业外支出） 营业外收入或营业外支出-处置非流动资产损失（用帐面-公允）（2）换出资产为存货的，应当作为销售处理同时结转成本。借：库存商品等（换入价=换出公允价） 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 涉及补价借或贷银行存款（3）换出资产为长期股权投资，换出公允价与账面价差额，计入投资收益。 借：库存商品等（换入价=换出公允价） 应交税费