2014企业所得税年度纳税申报表填报说明.pptVIP

*; 主要内容;收入明细表 金融企业收入明细表 事业单位、社会团体、民 办非企业单位收入明细表 成本费用明细表 金融企业成本费用明细表 事业单位、社会团体、民 办非企业单位支出明细表 ;收入、支出、期间费用表;适用对象：排除法 不包括执行事业单位会计准则：填报A103000 不包括执行非营利企业会计制度：填报A103000 不包括金融企业：填报A101020 参照《企业会计准则》及《企业会计准则-应用指南》设计 ;注意： 1、销售商品收入中的“非货币性资产交换收入”是指具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产在会计上确认收入。与A105010表“非货币性资产交换视同销售收入”不同。（会计不确认、税收确认） 2、主营业务收入按收入准则分类。以租赁为主业的企业租赁收入放到“让渡资产使用权收入”中核算。 3、其他业务收入按会计科目分类核算。非以租赁为主业的企业租赁收入放在“出租固定资产收入”等中核算。 4、营业外收入项目变动较大，包括：名称改变（以前叫收益，现在叫利得）；项目改变（如考虑到小企业会计准则的汇兑收益）。 ;金融企业收入明细表; 1、不包括期间费用项目。 2、营业外支出中部分项目如捐赠支出、坏账损失等与纳税调整表比对。(能否税前扣除) 3、部分项目为执行小企业会计准则的企业填写,如坏账损失、无法收回的债券股权投资损失。;金融企业支出明细表; 执行事业单位会计准则;注意： 一、数据来源于收入支出表（事业单位）和业务活动表（民间非营利组织）。 二、合并了08版的收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目。 三、支出是全口径的，包含了成本与费用。（无需填期间费用表） 四、区分了营业外收入、营业外支出、投资收益项目，与主表的相关项目有勾稽关系。 ;事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表;新增表格 1-3行：人工成本 4-6行：有扣除限额的项目 7行：折旧摊销费 8行：财产损耗、盘亏及毁损损失 9-20行：根据期间费用的用途进行划分 21-23行：财务费用;注意： 1、为了源泉扣缴需要，劳务费、咨询顾问费、佣金和手续费、租赁费、运输仓储费、修理费、技术转让费和研究费用增加了“境外支付”内容。 2、金融业“业务及管理费”科目按明细填写在“销售费用”中。 3、无法与会计科目一一对应，企业需要分析填报。 ; 主要内容;弥补亏损明细表;变化之一:“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得” 主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表 变化之二：修改表格项目名称，增加分立转出亏损数额的填报 变化之三：政策性搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释） 变化之四：修改年度的描述（项目栏由第*年改为前*年度） 变化之五：表内逻辑关系进行了重新梳理修正;第2列第6行需要分析填写： 1、主表第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则第2列第6行=本年度主表第19-20-21行，且减至0止。 第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。 2、主表第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度主表第19行。 第1行至第5行填写以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。 ;填写口径—纳税调整后所得的口径;弥补亏损明细表-纳税调整后所得填报口径举例;1.若（纳税调整后所得）列＜0，(当年可弥补的亏损额)列＝（纳税调整后所得）列+（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列，否则（当年可弥补的亏损额）列＝（合并、分立转入转出可弥补的亏损额） 2.若（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列＞0，则（纳税调整后所得）列＜0且（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列＜（纳税调整后所得）列的绝对值。 3.（以前年度亏损已弥补额合计）列＝第5+6+7+8列 4.若（纳税调整后所得）列（本年度）行＞0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1至5行同一行次≤（当年可弥补的亏损额）列1至5行同一行次的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合计）列1至5行同一行次；若（纳税调整后所得）列（本年度）行＜0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1行至第5行＝0;5.若（纳税调整后所得）列（本年度）行＞0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第6行＝同列第1+2+3+4+5行且≤（纳税调整后所得）列第6行；若（纳税调整后所得）列（本年度）行＜0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第6行＝0。 6.（当年可弥补的亏损额）列为负数的行次