减值准备与资产质量、资料.pptxVIP

减值准备与资产质量、管理质量－雷伊（2008）;公司简介;;;雷伊B－2008年度各项资产减值准备计提情况 公司名称 单位：万元 2008年计提资产减值准备合计4736万元，对当年利润的影响为-4736万元。;;3、企业财务部门与销售部门工作脱节，缺少信息交流 企业的应收账款要及时回笼，要求销售部门与财务部门必须紧密配合。然而，在实际工作中销售部门往往只管倾销，不管讨账。财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款明细情况。造成这一现象的原因，一是有些企业只将销售人员的工资、资金与其所完成的销售额挂钩，对其货款的回笼情况缺乏考核；二是财务人员认为清收欠款主要是销售部门的事，自己充其量只是一个配角。 ;4、应收账款日常管理工作不规范 应收账款的日常管理工作包括建立客户档案，制定信用标准，进行账龄分析，定期核对账目，定期评价客户的信用状况，落实追讨欠款责任人，及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作不标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益，侵占销售回款。;企业存货管理存在的问题 1、存货的核算计量方面不够准确 存货计价应按成本与可变现净值孰低计量。企业应每期重新确定存货的可变现净值，但是大多数企业并没有做到，究其原因：企业有意粉饰经营业绩，不真实体现存货的跌价损失；企业管理层没有给予足够的重视，对存货跌价准备可提可不提；有些存货当前市价不容易确定，或没有可比性，无法确定可变现净值。 2、存货储量不合理，资金占用过大 企业往往从最初忽略存货的管理，不在乎库存占用资金的多少，发展到企业存货积压，流动资金严重紧缺，无形中积压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响了正常的生产经营活动，控制存货成本困难。 3、存货管理不规范，造成账实不符，信息失真 企业只顾眼前利益，而忽略了企业长远发展，账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符；部分相关联企业之间的货物转移，双方不签定代销合同，代销或赊销商品不如实计入库存，形成实物数大于账面数；部分企业不按规定设置保管员岗位，不按规定设置明细账 ;企业固定资产管理存在的问题 1、缺乏固定资产管理意识 由于缺乏固定资产管理意识，经常会出现资产再次购入的现象，造成这种现象的主要原因是没有充分发挥固定资产的效益，部门之间缺乏合作，各部门人员只注重自身利益、个人利益，导致资产使用不充分。 2、固定资产管理机制不健全 对固定资产缺乏内部控制，没有对固定资产进行统一管理的部门，固定资产的账务模糊，对资产随意进行采购和处理，无法明确责任。; 3、固定资产的账务和实际不相符 对固定资产的管理缺乏相应的规范，没有定期对资产进行清点，引起账务和实物不相符，账务人员没有及时对固定资产的死账进行处理，引起账目有，实物没有的现象。 4、对固定资产的出库、入库管理不够规范 5、没有对固定资产明确产权; （三）如果企业计提的减值准备不恰当，说明企业在盈余管理上可能出现什么问题？ 1、会计政策与估计变更 主要变更固定资产折旧政策、变更无形资产摊销年限、存货计价方法变更等。企业方法一经选定，不得随意变更，这是会计准则一致性要求，但实际情况企业经常通过会计政策，方法的选择与变更获得额外会计收益。 2、费用与收益的提前或延迟确认 盈余管理主要通过一：提前确认收入，即在销售完成之前，还没有完成满足销售确认条件就记作企业收益，将后期利润转移到本期。二：递延收益，主要发生在企业预期利润减少的情况。对费用的盈余管理也如此。 3、改变折旧政策 利用政策规定的模糊性，延长固定资产折旧年限，使本期折旧费用减少，相应减少了本期的营业成本，从而增加了本期账面利润。同时还可以通过提高资产价值达到同样的目的，对固定资产占总资产比重大的企业，折旧政策的调整对当期的利润影响重大。 ; 4、利用关联方交易 上市公司与关联方之间通过商品购销业务、托管经营、资产及债务重组、转嫁费用负担等手段调节利润。关联方交易历来是母公司向上市公司“输血”的一种主要方式。由于在短时间内扭转巨额亏损,单纯依靠会计政策的选择有时往往力不从心。所以,关联方交易成为上市公司惯用的伎俩。 5、资产评估 资产评估高低势必会对公司财务状况以及其经营结果产生重大影响。因此，一些企业便在资产评估上做文章。在资产评估过程中，将坏账、滞销和毁损存货、长期投资损失等潜在亏损确认为评估减值冲抵资本公积，从而达到盈