梁水源,美国企业强内部审计工作的主要措施及启示.docVIP

美国企业强化内部审计工作的主要措施及启示? 梁水源，福建工程学院 管理学院，邮政编码：350118，电子邮箱：ls126.com 梁水源 【摘要】美国内部审计专业机构的《2011年度内部审计能力与需要的调查报告》阐述了美国企业内部审计工作的能力与需要的情况。美国企业强化内部审计工作的主要措施有：进行一次风险评估，然后有针对性地采取措施；及时发现与确认风险的苗头，努力做到防患于未然；将风险因素以发生的概率大小来进行排列顺序；认真贯彻落实《萨班斯法案》；提高各项交易业务检查与检测的频率；以增加公司价值为目的，建立增值管理型内部审计；尽可能实施质量保证复审措施。启示与政策建议有：建立健全法律制度，加大对违规行为的处罚力度；进一步完善内部审计的信息披露机制；正确处理内部审计与外部审计的关系。 【关键词】内部审计；风险评估；《萨班斯法案》；质量保证复审；信息披露机制。 在美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)的直接监督与指导下，美国公众公司认真贯彻落实《萨班斯法案》，最近几年中，美国企业普遍地强化了内部审计工作，各个公众公司也相应地采取了一些行之有效的具体措施。本文根据PCAOB权威发布的内部审计公报以及内部审计专业机构Protiviti在2011年3月出版的《2011年度内部审计能力与需要的调查报告》，同时也参考了美国审计专业期刊发表的最新研究成果，就美国公众公司如何强化企业内部审计工作方面存在的问题、取得的成功经验、所采取的主要措施进行了研究与总结。本文首先简单介绍了《2011年度内部审计能力与需要的调查报告》的内容，其次，提供了十个可操作的具体措施，最后，谈了这些措施对于我们的启示，以供业内人士借鉴与参考。 一、《2011年度内部审计能力与需要的调查报告》的内容概述 内部审计是一个客观的、公正的评估自己公司的专业活动，意在改善、规范公司的作业与行为，增加公司价值。它有助于优化公司的管理系统与管理方法，全面评价公司管理的效率，有效实施风险管理，控制与监测作业活动与生产程序。内部审计专业机构Protiviti在2011年3月出版的《2011年度内部审计???力与需要的调查报告》中，从五个方面阐述了2011年度美国企业内部审计工作的能力与需要的情况。具体内容：一是风险管理与公司治理方面的知识；二是评估一般专业领域的技术知识，比如，国际财务报告标准的内容；三是评估内部审计程序方面的知识，比如，计算机辅助审计软件（工具）的开发与使用情况；四是审计人员的培训与能力要求；五是研究方法。另外，为了保障内部审计能力与需要的调查报告的合规性与精确性，最后还加了两个附录内容，即（1）有关的技术标准与法律；（2）企业风险管理能力的定量分析模型。在一至四的每个大点下面，都设计了内部审计能力与需要的五个方面的调查要点，即：2011年度问题的发现要点；如何改善的重点与要点；风险管理与公司治理措施的要点；目前必须考虑的问题；内部审计考察要点。以评估一般专业领域的技术知识为例，就设计了61个知识点，其中包括了法律、执业标准、信息技术评估实务标准、专业理论知识等等。 从《2011年度内部审计能力与需要的调查报告》的影响力与效果方面来看，它有这样几个方面的作用：（1）充分发挥内审人员的积极性，引导企业实施风险管理；（2）提醒董事会与管理层关注战略风险、战略预期，与时俱进地修正战略规划；（3）关注与评估新法律、新制度、新准则（如，IFRS, Dodd-Frank法案等等 ）给公司带来的新影响；（4）提供信息技术方面的最新成果与方法，实施精细化管理，降低成本，提高效率；（5）强化内部审计管理，使其全部作业行为都为企业增值服务。 这个调查报告的特点是细致、深入、全面、具有前瞻性，如果我们对照这个调查报告，就可以发现我们自己公司在内部审计方面的许多问题与不足。同时，也可以引起我们对于自己公司问题的思考，进一步启发我们应该采取哪些积极的改进措施。 二、2011年度美国企业强化内部审计工作的主要措施 刚刚过去的2011年度，是美国PCAOB采取强硬措施、加大执法力度的一年，也是美国公众公司在内部审计方面投资最大、成本最大的一年。各个公司千方百计地优化公司治理，强化内部审计工作，极大地改变了内部审计的思路与方式。公众公司不折不扣地贯彻落实双重审计制度（财务报告审计与财务报告内部控制审计），内部审计人员鉴证管理层的评估报告并且及时对外报告，对外公布的年度报告中客观、全面地包括了财务方面内部控制的有效性的内容，等等。所有这些措施都是把一直以来被视为公司最高级别的财务秘密全部暴露在阳光之下，极大地提振了社会公众对于美国资本市场的信心，提高了公众公司的财务报告的公信力。具体的措施如下： （一）进行一次风险评估，然后有针对性地采取措施