31中级财务会计作业(三).docVIP

 PAGE \* MERGEFORMAT 3 中级财务会计（一）形成性考核题库（三） （2010秋课程考核改革小范围试点用） 一、单项业务题（本题60分） （一）编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下 1．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。 借：交易性金融资产 800 000（16*50 000） 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000 2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。 借：资本公积-其他资本公积 8000 贷：可供出售金融资产-公允价值变动损失 8 000 3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。 确认公允价值时 借：交易性金融资产 –公允价值变动损益8 000 贷：公允价值变动损益 8 000 出售时 借：银行存款 44800 贷：交易性金融资产 30 000 交易性金融资产 –公允价值变动损益 8 000 投资收益 6800 结转公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 8 000 贷：投资收益 8 000 4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。 借：持有至到期投资-成本 600 000 持有至到期投资-利息调整 20 000 贷：银行存款 620000 第一年计提利息 借：持有至到期投资——应计利息30 000（60 0000*5%） 贷：投资收益　23333.33 持有至到期投资-利息调整 6666.67（20 000/3） 第二年计提利息 借：持有至到期投资——应计利息30 000（60 0000*5%） 贷：投资收益　23333.33 持有至到期投资-利息调整 6666.67（20 000/3） 到期 借：持有至到期投资——应计利息30 000（60 0000*5%） 贷：投资收益　23333.34 持有至到期投资-利息调整 6666.66（20 000/3） 借：银行存款 690 000 贷：持有至到期投资 –成本600 000 持有至到期投资- 应计利息90 000 5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。 借：可供出售金融资产 –公允价值变动损益 50 000 贷：资本公积 –其他资本公积50 000 6.持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。 借：持有至到期投资-应计利息 50 000 贷：投资收益 50 000 2011年2月债券到期时收到利息 借：银行存款 50 000 贷：持有至到期投资-应计利息 50 000 二、综合题（本题40分） 1. 20×8年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6% 要求：编制甲公司20×8年初购买债券、20×8年末确认实际利息收入的会计分录。 借：持有至到期投资- 成本1 100 贷：银行存款961 持有至到期投资-利息调整 139 20×8年末确认实际利息收入 借：持有至到期投资--应计利息66（1 100×6％） 贷：投资收益28.83（961×3％ ） 持有至到期投资--利息调整 37.17 2.甲股份有限公司有关投资业务的资料如下： （1）20×8年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。 借：交易性金融资产 900 000（60 000*15） 投资收益 6 000 贷：银行存款 906 000 （2）20×8年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。 20×8年4月20日，A公司宣告发放现金股利 借：应收股利 30 000（0.5*60 000） 贷：投资收益 30 000 （3）20×8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。 借：银行存款 30 000 贷:应收股利 30 000 （4）20×8年12月31日，A公司股票市价为每股18元