第十一章全面预算技巧.ppt

预算决胜未来;第11章 全面预算;第一节 全面预算概述;全面预算的意义;全面预算的作用;经营预算;全面预算体系—经营预算;全面预算体系---专门决策预算;全面预算体系---财务预算;全面预算的编制期;全面预算的编制程序;第二节 全面预算的编制 ;一、企业战略目标的确定;经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系;二、经营预算的编制;销售预算的编制;生产预算的编制;直接材料预算的编制;应交税金及附加预算的编制;直接人工预算的编制;制造费用预算的编制; 变动性制造费用 根据单位产品预定分 配率乘以预计的生产 量进行预计。 ;产品成本预算的编制;期末存货预算的编制;销售费用预算的编制;管理费用预算的编制;三、专门决策预算的编制;四、财务预算的编制;现金预算的编制;财务费用预算的编制;预计利润表和预计利润分配表的编制;预计资产负债表的编制;第三节 预算编制的具体方法 ;一、固定预算方法与弹性预算方法;固定预算方法;弹性预算方法;弹性预算方法;弹性预算方法－－弹性成本预算的编制;依据yi＝ai＋bix编制 （x在正常生产能力的70%~120%之间）;列表法; 弹性利润预算编制方法 ★因素法 ★百分比法;因素法;百分比法;二、增量预算方法与零基预算方法;增量预算方法;零基预算方法;零基预算方法;三、定期预算方法与滚动预算方法;定期预算方法;滚动预算方法;滚动预算方法;四、预算方法与各种预算之间的关系;全面预算编制实例;某公司第一、二、三、四季销售量分别为1000件、1500件、2000件、1500件，预计单位售价75元，各季销售收入的40%在当季收到，其余60%在下季收到。假设年初应收账款余额24000元。;;;期末存货为下季销售量的10%，假设下一年度第一季度销量1000件。 预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货;;;假设单位产品材料耗用量2公斤，5元/公斤。季末预计材料存货为下季生产需用量的20%，年末预计材料存货460公斤。材料采购额50%在当季支付，其余50%在下季支付。年初应付账款6000元.;;;;;直接人工预算: 假设单位产品需用直接人工5小时,小时工资率4元。 直接人工成本=产品数量*单位产品需用工时数*小时工资率;;; 变动制造费用60100元 固定制造费用60000元，其中折旧15000元;;;产品成本: 直接材料:2*5=10元 直接人工:5*4=20元 变动制造费用:5*2=10元 合计:40元 销售与管理费用预算: 变动费用:30000元 固定费用:42000元 ;;;各季预付所得税4000元,各季预付股利2000元,预计第二季度购买设备16000元(付现).期末现金余额最低限额10000元,不足部分向银行借款,借款以千元为单位,年利率10%,还本时付息. 还款采用先进先出法.;;;;;;;;资产负债表(2006年3月31日) ;资产负债表(2006年3月31日) ;资产负债表(2006年6月30日) ;资产负债表(2006年9月30日) ;资产负债表(2006年12月31日) ;课堂练习 资料一:某公司07年生产甲产品,各季收入的60%当季收现,其余40%在下季收现。06年末应收账款余额45000元，预计07年度各季销售量分别为1100件、1600件、2000件、1500件，单价90元。 要求编制销售预算。;;资料二： 产成品存货按下季销售量10%计算。06年末产成品存货100件，07年末产成品存货120件。 要求编制生产预算。;;资料三： 生产甲产品耗用A、B两种材料，单耗分别为3千克、2千克，单价分别为5元、3元。季末材料库存按下季生产需用量的30%计算，07年初材料存货分别为：A材料1030千克，B材料830千克；07年末材料存货分别为：A材料1980千克，B材料1200千克。各季材料采购额中50%当季支付，其余下季支付。06年末应付账款余额9400元。要求编制直接材料预算。;;;;;;;第一季度末材料存货： 1476*5+984*3=10322元 第二季度末材料存货： 1755*5+1170*3=12285元 第三季度末材料存货： 1323*5+882*3=9261元 第四季度末材料存货： 1980*5+1200*3=13500元 ;资料四：单位产品耗用直接人工4小时，小时工资率5元。要求编制直接人工预算。;;;资料五：变动制造费用34832元，按直接人工工时分配，固定制造费用38800元，其中折旧17000元。 要求编制制造费用预算。;;;资料六：期初期末均无在产品，期初产成品单位变动成本50元。 要求编制产品成本预算。 存货发出采用先进先出法。;;第一季度销售成本、期末存货成本分别为： 5000+46.6*1000=5160