2.金融资产精讲.pptx

4. 金融资产;金融资产;本讲学习路标;§1 交易性金融资产;交易性金融资产的定义;交易性金融资产的科目设置;交易性金融资产的会计处理;交易性金融资产的取得;交易性金融资产的取得;交易性金融资产的取得;交易性金融资产的利息或股利;举例：假设2014年8月8日，A公司宣告将于9月10日按每10股3元发放现金股利。股权登记截止日为8月25日。甲公司应作会计分录如下： ;举例：2014年1月10日丁公司收到未领取的债券利息4 000元，应作会计分录如下： 丁公司于2014年12月31日计息时作会计分录： ;交易性金融资产的期末计价;交易性金融资产的公允价值高于其账面价值，应按差额： 交易性金融资产的公允价值低于其账面价值，应按差额：;公允价值上升的情况： 成本+公允价值变动（借方余额） 公允价值下降的情况 成本-公允价值变动（贷方余额）;交易性金融资产的期末计价：举例;;;交易性金融资产的处置;;举例：某企业在2014年10月将3个月前购入的E公司股票全部出售，扣除相关税费后实际收到价款110 000元。该股票的账面余额为：“交易性金融资产——成本”的借方余额为105 000元，“交易性金融资产——公允价值变动的贷方余额为 3 000元，该企业应作会计分录如下： ;借：银行存款 110,000