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增值税例题讲解 [例1] 某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。200年月各类金属材料的销售收入额为987 500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）： （1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4 300元，价款516 000元，增值税专用发票注明税额87 720元。 （2）外购镀锌板100吨，单价每吨4 900元，价款490 000元，增值税专用发票注明税额83 300元。 （3）外购铲车部，价款42 000元，增值税专用发票注明税额7 140元，交付仓库使用。 （4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86 000元。 （5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49 000元。　　根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。　解析该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：第一，购进部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额；第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵扣；第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为： （）购进货物（螺纹钢20吨）用于本单位基本建设： 　　进项税额＝86 000×17%＝14 620（元） 　　（）购进货物（镀锌板10吨）被窃丢失： 　　进项税额＝49 000×17%＝8 330（元） 　　本月应抵扣的进项税额＝（87 720－14 620）＋（83 300－8 330）7 140＝10（元） 　　本月销项税额＝987 500×17%＝167 875（元） 　　本月应纳增值税税额＝167 875－10＝15（元） 987 500×17% -（87 72083 300＋7 140）14 620+8 330 12 665（元） 南部地区某纺织厂 增值税一般纳税人 主要生产棉纱、棉型涤纶纱和印染布。200年8月份外购项目如下 外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣 :　购染料价款30 000元，专用发票注明增值税税额5 100元。　　 2 外购低值易耗品价款15 000元，增值税专用发票注明税额2 550元。　　 3 从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27 200元。　　 4 从农业生产者手中购进棉花价款40 000元，无进项税额。　　 5 从小规模纳税人企业购进修理用配件6 000元，发票未注明税额。 6 购进煤炭100吨，价款9 000元，增值税专用发票注明税额170元。 7 生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5 270元。 8 生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。　　 9 购气流纺纱机1台，价款50 000元，增值税专用发票注明税额8 500元。该厂本月份销售货物情况如下 除注明外，销售收入均为不含税 :　　 1 销售棉坯布120 000米，销售收入240 000元。　　 2 销售棉型涤纶布100 000米，销售收入310 000元。　　 3 销售印染布90 000米，其中销售给一般纳税人80 000米，销售收入280 000元，销售给小规模纳税人10 000米价税混合收取计40 000元。　　 4 销售各类棉纱给一般纳税人，价款220 000元，销售各类棉纱给小规模纳税人，价税混合收取，计60 000元。　　根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。　　对该厂增值税的计算可分为三个部分进行，首先计算销项税额，其次计算进项税额，然后再根据销项税额和进项税额计算应纳税额。　　第一，销项税额的计算。　　计算销项税额时，除价税混收的之外，其他销售项目用销售收入额乘以增值税税率即可取得　　 1 销售给一般纳税人的货物收入:棉坯布240 000元，棉型涤纶布310 000元，印染布280 000元，各类棉纱220 000元。　　销项税额的计税依据为:　　计税依据 240 000 + 310 000 + 280 000 + 220 000 1 050 000 元 　　销项税额为:　　销项税额 1 050 000 ×17% 178 500 元 2 销售给小规模纳税人的货物，是价税混合收取的，需要先分出销售额，确定销售额的公式为:销售额 含税销售收入÷ 1 + 增值税税率 ，然后再计算应纳税额。本月销售给小规模纳税人的货物收入:印染布40 000元，各类棉纱60 000元，计100 000元。 　　销售额 100 000÷ 1 + 17% 85 470.09 元 　　销项税额为:　　销项税额 85 470.09 ×