第五章复式记账法的运用分析.ppt

一、投入资本的核算(一)账户设置实收资本（非股份制企业使用）股本（股份制企业使用） 练习 二、借入资本的核算 银行对企业的短期借款一般采取按季计收利息，且利息数额较大的，为了正确地计算各期损益额，保持各个期间损益额的均衡性，则通常按权责发生制原则的要求进行处理。 按月预提借款利息： 借：财务费用 贷：应付利息 待到期支付已预提的利息时： 借：应付利息 贷：银行存款 练 习 长期借款利息的核算 长期借款利息的费用化和资本化 费用化：财务费用 资本化：长期借款 按权责发生制预提利息 按年付息：应付利息 到期一次还本付息：长期借款 练习 为建造厂房借入三年期的借款500万元，年利率6%，利息到期一次还本付息，厂房工期9个月。 为建造厂房借入三年期的借款500万元，年利率6%，利息按年支付，到期还本，厂房工期1年。 材料已收到，但发票账单尚未收到 材料已收到，但发票账单尚未收到 借：原材料 A 贷：应付账款-暂估款 A 下月，用红字冲回 借：原材料 A 贷：应付账款-暂估款 A 收到发票账单 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 原材料按计划成本计价 购入材料，取得发票账单 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 材料验收入库： 节约：借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（节约差） 超支：借：原材料（计划成本） 材料成本差异（超支差） 贷：材料采购（实际成本） 平时，发出材料： 借：生产成本等（计划成本） 贷：原材料（计划成本） 月末： 固定资产购置业务的核算 第四节 生产过程业务的核算 生产费用的归集和分配 练习： 1、12月20日，支付车间水电费1000元，厂部水电费500元。 2、12月应付车间租金10000元，办公楼租金5000元，款项尚未支付。 3、12月应承担车间设备保险5000元（保险费在去年已预付）。 4、12月30日，企业根据发料汇总表得知，本月共耗用材料60000元，具体用途如下： 甲材料 乙材料 合计 生产A产品 15000 5000 20000 生产B产品 30000 5000 35000 车间管理用 2000 2000 行政管理用 3000 3000 合计 45000 15000 60000 5、12月8日发放工资100000元。 6、12月30日，分配本月职工工资100000元，其中生产A产品人员工资30000，生产B产品人员工资30000元，车间管理人员工资 20000元，行政管理人员工资20000元。 7、12月30日，企业计提固定资产折旧3000元，其中车间用固定资产折旧2000元，行政部门用固定资产折旧1000元。 8、12月30日，按生产人员的工资比例分配本月制造费用。 9、12月30日，本月投产的A产品全部完工，B产品全部未完工。结转完工A产品的生产成本70000元。? 第五节 销售过程的核算 一、产品销售过程的内容 三、企业销售过程中主要经济业务的核算 （二）其他业务收支的核算 第六节 财务成果形成与分配业务的核算 3、所得税=应纳税所得额*所得税税率（25%） 应纳税所得额=利润总额+（-）调整项目 计提所得税费用 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 净利润=利润总额-所得税费用 （一） 1、借：银行存款 456300 贷：主营业务收入390000 应交税费—应交增值税（销项税额）390000*17%=66300 2、借：应收账款 212200 贷：主营业务收入180000 应交税费—应交增值税（销项税额