增值税业务明白纸程序.pptx

宁德分公司营改增明白纸 内部资料 注意保密 宁德联通财务部 2014年9月25日 1 3 2 进项税对应项目及注意事项 销项税对应项目及税率 增值税发票开具及选择供应商 2/23 1.1进项税发票对应业务及税率 责任部门 应税项目 税率 网建部、运维部 通信设备材料采购 17% 电费 17% 电路租赁 11% 代维及修理费 6% 网络优化费用 6% 监理 6% 审计咨询等中介费 6% 市场等业务部门 工程设计 6% 终端采购、业务材料采购 13%或17% 获取成本、维系成本、客户服务成本 17% 广告宣传及业务用品 17%或6% 综合部 　 办公类设备材料采购 17% 招待费（物品） 17% 汽车油料费、燃料润料费 17% 配送等部分现代服务业支出 6% 财务部 运营商网间结算业务 待重分类 审计咨询费用 6% 技术支撑 6% 人资部 劳保费 17% 3/23 目前暂不可抵扣项目（不需取得专票）：建筑安装、佣金代办费、物业管理费、 会议费、招待费（非物品）、差旅费、房屋租赁费 1.2进项税发票对应业务及税率（续） 责任部门 应税项目 税率 县分公司 获取成本、维系成本 17% 办公类设备材料采购 17% 汽车油料费、燃料润料费 17% 招待费（物品） 17% 电费 17% 广告宣传及业务用品 17%或6% 4/23 1 3 2 进项税对应项目及注意事项 销项税对应项目及税率 增值税发票开具及选择供应商 5/23 2.1销项税对应项目及税率 大类 应税项目 税率 说明 基础电信服务 2G基础语音业务 11% 基础语音业务含通话费、月租费、语音VPN等业务；其他与语音相关业务 含公话装移机业务、可视电话、被叫集中付费业务、违约赔偿等； 3G基础语音业务 4G基础语音业务 固话基础语音业务 电话卡、公话语音业务 电路出租业务 网元出租业务 他网用户主叫直拨语音业务 无线市话基础语音业务 其他与语音相关业务 增值电信服务 2G数据及信息业务 6% 数据及信息业务含短信、彩信、炫铃、来电显示等怎增值业务;ICT业务含服务代维及外包、软件服务、系统集成服务、知识服务；互联网业务 含互联网接入业务、互联网增值业务；广告传媒业务含黄页广告、平面及户外媒体等；其他增值业务含无线市话增值业务、技术服务、违约赔偿等； 3G数据及信息业务 4G数据及信息业务 固话增值业务 ICT业务 互联网业务 广告传媒业务 其他增值业务 6/23 2.2销项税对应项目及税率（续） 大类 应税项目 税率 说明 货物及加工修理修配劳务 出租车辆 17% 销售通信商品含手机、手机识别卡、无线上网卡、固定电话、IPTV机顶盒等；共建共享网元租赁含传输线路、杆路、管道、室分系统、铁塔；共建共享网元租赁基站属于营业税项目； 出租通信商品 销售通信商品 ICT业务（第三方设备销售） 共建共享网元租赁 7/23 提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税；另国际业务 属于免征增值税，国际业务免征由总部统一申请，因此国际业务收入账面不在体现， 总部在管理报表中统一分摊到各地市； 1.3 取得进项税发票的注意事项 一般情况下向商业企业一般纳税人购买其零售的烟、酒、食品、 服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，无法取 得专用发票 账户名称：中国联合网络通信有限公司宁德市分公司 账号：1407002609001034319 开户行：中国工商银行宁德市蕉城支行 地址：宁德市东侨区闽东中路20号 国税税号：350902705301225 取得的进项发票相应信息需核对无误（一字不差） 8/23 对于扣税凭证逾期认证造成公司损失的，相关责任人员应按损失的税款承担赔偿责任。因此，在具体操作中应注意以下时间点： 1.各专业部门经办人应确保在收到供应商提供的扣税凭证后5个工作日内完成如下工作：通过相关业务系统（报账系统、税务系统、集中结算系统、集中PRM等系统）录入发票代码、号码信息，发送至发票管理人员，同时打印交接单，将扣税凭证实物一并递交至发票管理人员。 2.发票管理人员对收到的扣税凭证原则上应在5个工作日内完成网上认证。 3.对于“认证相符”的扣税凭证，专业部门经办人应在收到扣税凭证认证相符通知后3个工作日内发起报账/匹配处理，处理时间与认证时间原则应上在同一月份且不能跨年度。 1.4 进项税发票必须在5日内完成认证 9/23 1 3 2 进项税对应项目及注意事项 销项税对应项目及税率 增值税发票开具及选择供应商 10/23 在采购、投资、运维、市场等领域对供应商或合作伙伴采用“净价”比价， 同时，结合对方开具专用发