（企管）全面预算管理孙茂竹.pptVIP

* * 总数 总数 总数 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度 2006年预算（一） 差异分析 一季度实际 二季度预测 总数 总数 6月 5月 4月 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度（实际） 2006年预算（二） 总数 一季度 2007年预算 * 全面预算的编制方法 * 全称为“以零为基础编制的预算”，主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期实际经营情况的需要，并按照各项开支的重要程度来编制预算。 零基预算 * 只按预算期内某一业务量水平编制的预算。 这种方法并不考虑预算期内业务水平可能发生的变动，适用于业务量稳定的企业或企业内部的职能部门。 固定预算 * * 折旧费 年初固定资产 计提折旧 本年新增固定 资产计提折旧 年初原值 (计提折旧) (1-残值率) 折旧年限 本年新增原值 (1-残值率) 折旧年限 期初在建工程转固金额 本年投资转固金额 期初在建工程 转固比率 本年投资 转固比例 × × ÷ ＋ × ÷ × * 弹性预算是在变动成本法下，充分考虑预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性。 弹性预算 * * 人力资源部门 生产人员数 管理人员数 × 人均工资 × 人均工资 上期人均工资×（1+变化率） 上期人均工资×(1+变化率) ＝ 生产成本中的工资 ＝ 管理费用中的工资 具体编制时，以公司人力资源部下达的基数为准 工资、福利费 * 谢谢诸位！ 资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》 资料来源：《全面预算不是计划和预算的简单转换》，2001年1月18日中国财经报 自2010年1月1日起施行的《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》规定：年度经营业绩考核中的基本指标包括利润总额和经济增加值指标。在其附件1《经济增加值考核细则》 * 成本的可控与不可控是相对而言的，这与责任中心所处管理层次的高 低、管理权限的大小以及控制范围的大小有直接关系。 * 在总部指导下，对企业价值链上能够独立承担相关责任的各个责任环节(分支机构），都建立起相应的责任中心，并根据其业务活动和流程的特点，按照价值驱动因素设立考核评价指标。 * 在保证原材料质量、数量和供货时间的情况下，降低采购成本就在增加该部门的价值。 采购部门应力图缩短供应链、提高其部门的运行效率、加强与有关方面（如内部各单位、外部的供应商、顾客）的联系达到提高价值的目的。 采购部门 * 把生产部门设置成成本中心，以产品质量和生产效率作为提升其价值的主要指标，并辅以降低生产成本。 生产部门 * 把销售部门作为收入中心，在提高市场占有率的基础上，考核销售毛利和销售毛利率。 销售部门 * 对于研发部门，能否及时开发适合市场需求的新产品是它们主要的价值指标，并辅以研发成果率和成果商业化率。 研发部门 * 其他职能部门(如财务部、人事部等)，由于它们对于价值的创造既体现在公司总体价值中，也体现自身的工作成果，因而有双重意义:有责任提高经营决策水平和公司总体的业绩。 * 财务部一方面应履行会计提供信息、参与管理的职责，另一方面对其直接控制的价值创造活动（如借贷）负责以提升公司总体的业绩。 财务部 * 人事部怎么做？ * 围绕业务的流程 不同流程 不同管理 * 根据市场环境， 采用推动式生产系统或拉动式生产系统， 减少各类库存。 * 市场环境(即供求关系) 供大于求,为买方市场,这时企业面临的结构性问题在于产能过剩,产品卖不出去,因而应采用拉动式的生产系统,以销定产。 供小于求,为卖方市场,这时企业面临的结构性问题在于生产不出去,因而应采用推动式的生产系统,以生产促销售。 * 2002年、2003年、2004年一汽大众在存货管理方面有何变化？说明了什么问题？ * 围绕作业的性质 区分 增值作业和不增值作业 * 全面预算管理 的运行体系 * 编 制 执 行 调 整 差异分析/考核评价 监控/差异分析 基础工作 管理制度 组织机构 非主观因素的影响 总量、结构分析 责、权、利结合 * * 1、组织机构 预算管理委员会 日常预算管理工作机构 * * 2、管理制度 预算编制制度 预算变更制度 决算分析制度 其他相关制度（如内部仲裁制度、责任转账制度） * * 3、基础工作 定岗、定员、定编 程序、标准、比例 计量、检验、检测 * * * ◆