（企管）第章个体私营经济的税收管理.pptVIP

　　(6) 军人的转业费、复员费；　　(7) 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；　　(8) 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所；　　(9) 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；　　(10) 经国务院财政部门批准免税的所得。 　　　　　　个体私营经济的税收管理 个体私营经济的税收征收管理 税务登记 纳税申报 税款征收 增值税 营业税 个人所得税 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。② 有权向有关单位和个人调查与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。③ 如果是调查税务违法案件，税务机关可以记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料。④ 税务机关派出的人员应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 　　(二) 对个体私营经济税收违法行为的处罚　　我国对个体私营经济税收违法行为的处罚主要包括以下内容：　　(1) 轻微违法行为的处罚。纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：① 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；② 未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；③ 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； ④ 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；⑤ 未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 　　(2) 对不按规定办理税务登记的处罚。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照；纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。(3) 对违法印制发票的处罚。违反规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　(4) 偷漏税的处罚。① 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的翱畎俜种迨陨衔灞兑韵碌姆？睿还钩煞缸锏模依法追究刑事责任。 ② 扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。③ 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。④ 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 ⑤ 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　　(5) 骗税的处罚。① 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。② 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 　　(6) 抗税的处罚。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。　　(7) 追缴税款。① 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照法律规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 ② 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。　　(8) 纳税人、扣缴义务人涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。　　(9) 阻挠税务机关检查的处罚。① 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方