第七章 财产清查(强化).pptVIP

15.银行存款余额调节表的编制目的是为了消除未达账项的影响，并且作为原始凭证证据登记银行存款日记账。( ) 错16.更换仓库保管人员时，应该进行的是不定期全面清查( ) 错17.财产清查中的盘盈盘亏，在没有查清原因以前先不入账。( ) 错18.各种结算往来款项的清查，必须派人亲自到对方单位核对。( ) 错19.对现金清查时，一定要有出纳人员在场。( ) 对 * 业务题： [例]某公司2009年9月30日银行存款余额为80000元，银行对账单上的余额为82425元，经过逐笔核对发现有下列未达账项： 1.企业于9月30日存入从其他单位收到的转账支票一张计 8000元，银行尚未入账。 2.企业于9月30日开出的转账支票 6000元，现金支票500元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。 3.委托银行代收的外埠货款4000元，银行已经收妥入账，但企业尚未入账。 4.银行受运输机构委托代收运费，已从企业存款中付出150元，但企业因未接到转账付款通知，尚未入账。 5.银行计算企业的存款利息75元，已经记入企业存款户，但企业尚未入账。 要求 ：编制“银行存款余额调节表”。 * 银行存款余额调节表 银行存款账户余额 80000 银行对账单余额 82425 加:银行已收,企业未收 4075 加:企业已收,银行未收 8000 　 　 　 　 减:银行已付,企业未付 150 减:企业已付,银行未付 6500 调节后余额 83925 调节后余额 83925 * [例]某公司在 2009年年末财产清查中，发现以下问题： 1.盘亏设备一台，账面原值 5000元，已提折旧 2000元。 2.甲材料盘盈 400元。 3.乙材料盘亏 1000元 上述各项盘盈、盘亏及损失，经查属实，报请上级部门审核批准，作如下处理： 1.盘亏设备属保管不善造成，责成过失人赔偿 3％，其余在营业外支出中列账。 2.盘盈甲材料属收发计量错误所致。 3.盘亏乙材料有 300元属定额内损耗，其余属自然灾害造成，应由保险公司赔偿 300元。 要求 ：据清查结果，做出审批前的会计分录，同时根据报请批准的结果，做出作成审批后的会计分录(以上均不考虑增值税因素)。 * 答案： 报请处理前分录： 1.设备： 借：待处理财产损益 3000 累计折旧 2000 贷：固定资产 5000 2.甲材料： 借：原材料——甲材料 400 贷：待处理财产损益 400 3.乙材料： 借：待处理财产损益 1000 贷：原材料——乙材料 1000 * 审批后处理： 1.设备： 借：其他应收款 90 营业处支出 2910 贷：待处理财产损益 3000 2.甲材料： 借：待处理财产损益 400 贷：管理费用 400 3.乙材料： 借：管理费用 300 其他应收款 300 营业外支出 400 贷：待处理财产损益 1000 * 2.存货盘亏和毁损。 (1)发生盘亏和毁损的存货，分别以下情况进行处理： ①属于自然损耗产生的定额损耗，经批准后转作管理费用； ②属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失记入管理费用； ③属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。 * [例]某企业2009年12月26日盘点存货，发现甲材料短缺100千克，乙产品溢余5件，甲材料和乙产品的单位成本分别为10元和50元。经查乙产品溢余是由于计量收发差错造成的，甲材料短缺是由于管理不善造成的，甲材料适用的增值税税率为17%。 (1)甲材料短缺 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1170 　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　1000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170 借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　 1170 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1170 * (2)乙产品溢余 借：库存商品 　　　　　　　 250 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 250 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢250 　　贷： 管理费用　　　　　　　　　　 250 * [例]某企业为小规模纳税人，2010年6月30日盘点，盘亏乙种种材料600公斤，每公斤200元。经查： ①200公斤系自然损耗； ②300公斤系管理人员责任心不强造成的，残料收回估价30000元，应由管理人员赔偿100