第八章其他税种纳税实务导论.ppt

任务八城镇土地使用税 【解析】 企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税 该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税= （200000-10000-120000）×0.7=70000×0.7=49000（元）。 任务八城镇土地使用税 四、纳税申报 （一）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 （二）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 （三）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。　 任务八城镇土地使用税 五、会计处理 借：管理费用 贷：应交税费——应交土地使用税 任务五城市维护建设税及教育费用附加 三、应纳税额计算应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率 ［例］某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元（不含增值税），支付加工费5000 元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25% , 这批雪茄烟无同类产品市场价格．受托方代收代缴的城市维护建设税为（　　）元。（ 40000 + 5000 ）÷（1-25%）×25%×5% = 750（元） 任务五城市维护建设税及教育费用附加 四、申报 1.纳税期限 城建税和教育费附加作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。 2.纳税地点 代扣代缴、代收代缴“三税”：同时代扣代缴城建税及教育费附加，在代扣代收地。 对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人：随同“三税”在经营地 任务五城市维护建设税及教育费用附加 五、会计核算 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 任务六契税 一、征税范围、纳税人、计税依据、税率、计税公式 征税对象 纳税人 计税依据 税率 计税公式 国有土地使用权出让 承受方 成交价格 3%～5%的幅度内,各省、自治区、直辖市人民政府按本地区实际情况确定 应纳税额=计税依据×税率 土地使用权转让 买方 房屋买卖 买方 房屋赠与 受赠方 征收机关参照市场价核定 房屋交换 付出差价方 等价交换免征契税；不等价交换,依交换价格差额 任务六契税 一、征税范围、纳税人、计税依据、税率、计税公式 【例】林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为（ ）万元。 黄某应缴纳的契税＝（96－72）×3%＝0.72（万元）。房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。 任务六契税 二、税收优惠 个人购买住房 契税优惠政策 城镇职工按规定第一次购买公有住房（含按政策经批准的集资房、房改房） 免征契税 个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的 减半征收契税 个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的 减按1%税率征收契税 任务六契税 三、申报 1.纳税义务发生时间 纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证的当天，为纳税义务发生时间。　　 2.纳税期限：纳税人应当自纳税义务发生之日起的10日内。 3.纳税地点：房地产所在地 任务六契税 四、会计处理 计入房地产的成本，即计入”固定资产“或”无形资产“ 任务七土地增值税 一、纳税人 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 任务七土地增值税 二、征税范围 任务七土地增值税 三、应纳税额计算 （一）计算土地增值税的步骤和公式 第一步，计算收入总额 第二步，计算扣除项目金额 第三步，用收入总额减除扣除项目金额计算增值额 土地增值额=转让房地产收入-规定扣除项目金额 任务七土地增值税 第四步，计算增值额与扣除项目之间的比例，以确定适用税率的档次和速算扣除系数 第五步，套用公式计算税额。公式为： 应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数 任务七土地增值税 （二）应税收入的确定 包括： 货币收入 实物收入和其他收入 任务七土地增值税 （三）扣除项目 房地产开发企业转让新房 （１）取得土地使用权所支付的金额 地价款 有关登记、过户手续费 任务七土地增值税 （２）房地产开发成本 房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。 任务七土地增