存货暂估入库账务处理.docVIP

存货暂估入库账务处理（一） 在日常业务处理中，经常会遇到商品已验收入库，但发票未到的情况。当企业不能准确确定价格的情况下只能暂估入库，待发票到达后重新调整。因为企业尚未收到专用发票，所以在暂估入库时，不应计算暂估进项税额。 暂估入账最容易产生的问题是暂估容易冲销难，难就难在发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更容易产生这种问题。解决方法是月底暂估，月初冲回，保持账务的连贯性以免因发票长时间未到而难以查对，二是设置查账表，对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记，将存货明细账与库房的明细账定期不定期的核对，以减少差错的发生及尽早发现差错。 若企业当月将该商品出售并结转销售成本后，在次月收到的正式发票价格与估价不一致时会影响损益的计算。企业应分情况进行处理。 （一）非主营性商品交易 1、如***公司日常主要经营A产品的采购和销售，某月按照客户要求，为其单独采购一台D设备。经过询价得到D设备价为5000元，当日***公司从该单位赊购到D设备一台，并送往客户处，收取货款6000元。***公司未当月未收到D设备的发票，但按照客户的要求为其开具了销项发票。***公司按估价对D设备进行处理。入库时 借：库存商品—D设备?????????????????????????????????????????????????????????????? 5 000 贷：应付账款????????????????????????????????????????????????????????????????????? 5 000 若不知供应商可设置“应付账款—暂估应付款”科目进行核算。 同时按照估价出售、结转成本、结转损益 借：库存现金???????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 7 020 ??? 贷：主营业务收入?????????????????????????????????????????????????????????????? 6 000 ??????? 应交税费—应交增值税（销项税额）??????????????????????????? 1 020 借：主营业务成本????????????????????????????????????????????????????????????????????? 5 000 ??? 贷：库存商品—D设备??????????????????????????????????????????????????????? 5 000 将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利1000元。 2、次月处理 冲减上月暂估凭证 借：库存商品—D设备?????????????????????????????????????????????????????????????? -5 000 贷：应付账款????????????????????????????????????????????????????????????????????? -5 000 因为D设备价格调整，***公司实际取得的发票价格为4800元。 借：库存商品—D设备?????????????????????????????????????????????????????????????? 4 800 ?? ?应交税费—应交增值税（进项税额）?????????????????????????????????? 816 ??? 贷：应付账款????????????????????????????????????????????????????????????????????? 5 616 此时D设备的账面数量为0，但仍显示-200元的商品价值。同时也因为价格的变动，导致 ***公司上月多计算了200元的成本，少计200元的收益。以后***公司几乎不会再发生D设备的购销活动，所以无法再以后的采购和销售业务中结转这 200元的差异。***公司应做账调整200元差额。 借：主营业务成本????????????????????????????????????????????????????????????????????? -200 ??? 贷：库存商品—D设备??????????????????????????????????????????????????????? -200 若是影响差异调整发生在以后年度，应通过“以前年度损益调整”科目调整。 借：以前年度损益调整??????????????????????????????????????????????????????????