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税收中的亲子鉴定案例 营业税条例变化和细则规定 新营业税暂行条例第五条第三款规定：“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 老营业税暂行条例第五条第三款规定：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 这就是差额征税规定 施工分包、专业分包、劳务分包 转包与分包 下面我们开始聊今天话题 以案说法 安装营业税岂能混淆缴纳增值税！！ 2013年03月 *省某地税局税务机关对某单位进行所得税汇缴复审时发现，该单位签订的合同注明的是从事铝合金门窗制作销售并负责安装，而在开票缴纳税款时，全部开具国税增值税发票缴纳增值税，未将铝合金门窗的安装费分别核算缴纳营业税。该单位从事铝合金门窗制作销售并负责安装，其中铝合金门窗的安装费是否应当缴纳营业税，在税务机关和纳税人之间产生了争议。 涉案企业不明白，为什么全部交了增值税还有问题？？？ 是不是有点冤？ 不是！ 下面我们一点一点抽丝剥茧！ 混合销售业务？ 增值税规定， 一项销售行为如果既涉及应缴增值税的货物或劳务，又涉及应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，称为混合销售行为；从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税；但是，纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税，未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。 营业税规定 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料，设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建筑方提供的设备的价款。 套用军事名词这就是增值税和营业税结合部 重复征税 上一页说明了一个问题就是重复征税！！ 这个问题在交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业还会不会出现了？ 请想一想 税务出招：解决结合部 问题1 第一阶段 两税均征 《增值税若干具体问题的规定》(国税发[1993]154号) 《国家税务总局关于建筑安装企业制售铝合金门窗问题的通知》国税函发[1997]186 根据《营业税条例实施细则》第十八条的规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的全部价款。铝合金门窗属于建筑工程中所用的原材料，其价款不能从工程承包额中扣除或分割开来分别征税，更不能以此作为划分确定混合销售只征一种税。 (例子) 税务出招：解决结合部 问题2 第二阶段：有条件分别核算 《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号) 《国家税务总局关于纳税人销售自产建筑防水材料并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2006]80号) 例子 宽----严----宽 范围 　(一)金属结构件:包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品；?　　(二)铝合金门窗；?　　(三)玻璃幕墙；?　　(四)机器设备、电子通讯设备；?　　(五)国家税务总局规定的其他自产货物。 六、防水 条件 一、必需是生产企业， 二、要签定总包或分包合同。 三、 必须具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质； 才能分别征收增值税和营业税：?? ? 为什么要这样规定？ 主要是因为3%和17%的税率差！ 第二阶段规定的漏洞是什么？ 税收筹划的任意性。利润率低可取得进项税多的产品往往按照增值税，反之，采用营业税。 案例 税务总局公告 〔2011〕23号 第三阶段： 关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告 现就纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务有关税收问题公告如下：?　　纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。?　　 纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务