制造业企业主要经营过程的核算概念.ppt

1 第四章 制造业企业主要经营过程的核算 教学内容 第一节 资金筹集的核算 第二节 供应过程的核算 第三节 生产过程的核算 第四节 销售过程的核算 第五节 利润及利润分配的核算 2 第一节 资金筹集的核算 一、企业资金来源渠道 （1）企业所有者资本投入，构成“ 实收资本”； （2）企业向债权人举债，构成企业的负债。 二、投入资金的核算 企业所有者对企业投资的内容：货币投资、实物投资、证券投资和无形资产投资 账户设置：“实收资本” 3 连续案例 【业务1】为扩大经营规模，公司收到投资者追加投资共计1,000,000元。其中：贷币资金300,000元，存入银行；全新固定资产350,000元，材料250,000元，专利权价值100,000元。另外，以盈余公积100,000元转增资本。 （1－1）借：银行存款 300,000 固定资产 350,000 原材料 250,000 无形资产 100,000 贷：实收资本 1,000,000 （1－2）借：盈余公积 100,000 贷：实收资本 1,100,000 4 连续案例 【业务2】公司投资者以使用中的固定资产对公司进行投资。该项固定资产的现行市价估计为500,000元，双方协定作价300,000元。 借：固定资产 300,000 贷：实收资本 300,000 5 二、借入资金的核算 6 连续案例 【业务3】耀华公司为解决生产周转资金的不足，于3月初向银行借入六个月期，年利率为6％的借款20,000元。款项已转入银行存款户。 借：银行存款 20,000 贷：短期借款 20,000 7 第二节 供应过程的核算 一、购建固定资产的核算 1、固定资产取得的形式：购入不需安装、购入需要安装、自建。 2、固定资产购建成本：至交付使用前的全部支出。 3、账户设置：固定资产、在建工程 8 购入固定资产核算（连续案例） 【业务4】购入不需安装机器一台，以银行存款支付价款及税金计150,000元。 借：固定资产 150,000 贷：银行存款 150,000 9 购入固定资产核算（连续案例） 【业务5】购入需要安装设备一台,以银行存款支付价款及税金8,000元，设备运输、安装费用1,000元。 借：在建工程 9,000 贷：银行存款 9,000 【业务6】上述设备安装完毕,交付使用。 借：固定资产 9,000 贷：在建工程 9,000 10 二、材料采购的核算 一、材料采购核算的内容 (1)购买材料； (2)与供货方进行货款结算； (3)支付采购费用； (4)计算材料实际采购成本。 材料采购成本＝买价＋采购费用 二、账户设置 材料采购、原材料、应交税金－应交增值税、 应付账款 11 材料采购核算流程图 12 材料采购核算举例 【例1】向金山公司购入A材料300千克，售价90,000元，购入B材料700千克，售价140,000元。增值税进项税额39,100元。款项尚未支付。 借：材料采购－ A材料 90,000 － B材料 140,000 应交税金－应交增值税 39,100 贷：应付账款－金山公司 269,100 13 【例2】以银行存款支付采购运杂费1500元。 运杂费分配率＝1500÷(300＋700) ＝1.5(元/千克) A材料负担＝300×1.5＝450(元) B材料负担＝700×1.5＝1,050(元) 借：材料采购－ A材料 450 － B材料 1,050 贷：银行存款 1,500 运杂费的分摊标准：数量、重量、体积或买价金额 14 【例3】结转验收入库A、B材料的实际采购成本。 A材料的采购成本＝90,000+450=90450 B材料的采购成本＝140,000+1,050=141,050 借：原材料－A材料 90,450 －B材料 141,050 贷：材料采购－A材料 90,450