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税收法律制度认知与训练 江苏联合职业技术学院 徐州分院 《实用经济法教程》 任务列表 任务二 税法的构成要素认知 任务一 税收基础认知与训练 任务一 税收基础认知与训练 【任务引入】 2009年11月2日，邳州市税务局根据群众举报，发现该市某服装厂没有进行税务登记，并采取不向税务机关申报纳税的手段，少缴税款4万元。据此，2009年11月27日税务局对该服装厂作出追缴税款决定。该决定规定：（1）服装厂应当在15日内缴纳欠税款；（2）拟处不申报税款0.5倍的罚款，即2万元；（3）服装厂享有陈述、申辩的权利，并可以要求听证。服装厂接到决定后，在该期限内没有进行任何申辩，也没有提出听证的要求。但认为税务机关的罚款太多，拒绝缴纳税款及罚款。邳州市税务局于12月13日对服装厂实施了税收强制执行措 施，将服装厂的一些设备拍卖获得价款3万元用于抵偿税款和罚款，但是由于该拍卖所得价款不足以支付应缴税款、滞纳金和罚款以及必要的费用，因此2010年1月15日邳州市税务局通知服装厂的开户银行从其存款中扣除税款、滞纳金和罚款及其相应费用4万元。2010年1月18日，服装厂不服税务局的行政行为，向邳州市人民法院提起行政诉讼。 请问： 　　1、什么是税收？ 2、从案例中，我们发现税务机关在税收征管过程中享有哪些权利？ 　　3、从案例中，我们发现服装厂在税收征管过程中享有哪些权利 一、税收的概念和作用 一、税收的概念和作用 （一）税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入的一种特定分配方式。 （二）税收的作用 1．组织财政收入的作用 2．调控经济的作用 3．维护国家政权的作用 4．维护国家利益、促进对外交流的作用 一、税收的概念和作用 二、税收的特征 1．强制性 是指国家凭借政治权利，通过颁布法律或法令，按照一定的标准强制征税。任何组织和个人必须遵守税法，依法纳税，否则，就会受到法律制裁。 二、税收的特征 2．无偿性 是指国家征税后，既不需要向纳税人偿还，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。是税收三性的核心。 3．固定性 是指国家在税法中规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。税收法律生效后，在一定时期内是不得随意改变的。 三、税收的原则 （一）公平原则 （二）效率原则 三、税收的分类 1．按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 2．按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类 3．按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税 4．按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税 1．按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 分类 征税对象 具体税种 流转税类 商品流转额、非商品流转额 增值税、消费税、营业税、关税等 所得税类 纳税人的各种收益额 企业所得税、个人所得税等 财产税类 纳税人拥有的财产数量或财产价值 房产税、车船税、城镇土地使用税等 资源税类 自然资源和某些社会资源 资源税等 行为税类 纳税人的某些特定行为 印花税、车船购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等 2．按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类 （1）工商税类，是我国现行税制的主体部分 （2）关税类 3．按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税  分类 征管权限 具体税种 中央税 由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理 关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等 地方税 由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理 营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税、个人所得税等 中央与地方共享税 税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收 增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等 4．按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税 （1）从价税 （2）从量税 （3）复合税。如对卷烟、白酒征收的消费税即采取从价和从量相结合的复合计税方法。 五、税收法律关系 （一） 税收法律关系的主体 1.征税主体。征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。包括各级税务机关、海关等。 2.纳税主体。纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。包括法人、自然人和其他组织。 五、税收法律关系 （二）税收法律关系客体　　税收法律关系的客体是指税收