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新工会会计制度讲解 新工会会计制度讲解 新工会会计制度的主要特点： 1.体现全面预算管理的要求。新制度中根据《工会法》和工会章程 规定，将工会经费的五项来源和支出全部纳入预算管理，将原“代 管经费”中核算的政府补助项目，全部纳入“政府补助收入”科目核 算。新制度明确了“政府补助收入”与“代管经费”的核算内容，把原 来游离于预算之外的政府补助项目全部纳入预算管理，使得工会预 算内容更加合规；完整；准确。 2.突出对工会重点工作资金投入情况的反映。工会十四大以来，根 据劳动关系出现的新特点，总工会提出了“以职工为本，主动依法 科学维权”的总体思路，工会在协调劳动关系；维护职工合法权益 的社会职能进一步突显。新制度增设了“维权支出”科目全面反映工 会维护职工权益；帮扶困难职工；就业培训；法律援助；劳动争议 调节处理；劳动安全保护重点工作的资金投入情况。“业务支出”科目集中反映工会自身建设；组织发展；业务交流；干部培训等内容。“资本支出”科目归集核算房屋购建和修缮；各类设备及大型工具的购置等经济活动，而工会组织的人员和办公等经常性费用归入“行政支出”。新制度上述变化，使各项支出反映全面；层次分明；结构合理，有利于各级工会财务部门准确把握工会经费的使用方向， 新工会会计制度讲解 保障工会重点工作的资金需要，有利于各级工会组织的决策者分 析；调整并优化支出结构，有利于社会各界和会计信息使用者了解 工会各项工作；监督工会经费的使用。 3。满足会计核算规范化的要求新制度与国家相关会计制度衔接， 科目一致，标准统一，要求在各级工会实现统一的会计科目和报 表；统一核算标准；统一核算方法。新制度还将“拨缴经费收入”按 经费归属不同层级划分，将属于本级次的经费纳入本级“拨缴经费 收入”核算，不属于本级次的经费，区分为应付上级经费和应付下 级经费等科目，解决了各级工会困扰多年的虚增收支的问题，更加 符合会计制度规范化要求。 4。增强会计报表体系的科学性新制度中的会计报表按国家会计规 范和工会财务的独特性，确定为“资产负债表”和“收入支出表”两张 主表，以及“往来款项明细表”和“经费收缴情况表”两张附表。突出 变化是资产负债表不再反映收支类会计要素，而增加收入支出表来 反映一定时期的工会经费收支过程，将收支结余计入资产负债表的 净资产科目。两张附表反映了工会财务工作的现实需要，充实了主 表无法反映的核算内容。 工会会计制度讲解 第一部分:工会财务报表管理 第二部分:工会财务帐务处理 工会会计制度讲解 第一部分:工会财务报表管理 编制新工会会计制度下的工会会计报表。 工会会计报表中的变化 (1)资产负债表变化： a.不再区分县以上及县以下 b.不再区分结帐前后 (2)增加收入支出表 (3)经费收缴情况表变化： a.填报栏次的变化 b.计入方法的变化 会计报表主表: 工会01表:资产负债表 附表1:往来款项明细表 工会02表:收入支出表 附表1:经费收缴情况表 原《工会会计制度》下资产负债表公式: 资产+支出=负债+净资产+收入 通过变形: 资产-负债-净资产=收入-支出 （资产-负债-净资产）和（收入-支出）分别为新《工会会计制度》下资产负债表和收入支出表的公式。 新工会会计制度讲解 1、资产负债表: 工会会计要素包括：资产、负债、净资产。其平衡公式为：资产=负债十净资产。上述公式表明了各会计要素之间的内在联系。 资产负债表编报说明 1、本表是工会某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。工会至少应当编制月、年度资产负债表，也可根据需要编制季、半年资产负债表。 2、作为年报时，“期末数”改为“年末数”填列。 3、本表“年初数”栏内各项目，根据上年度资产负债表“年末数”栏 内各对应项目数字填列。 4、本表“期末数”栏内各项目，根据本期末总账各科目的余额数填列。 本表“结余”项目也可以根据上期资产负债表“结余”——期末数加上本期收入支出表“本期结余——本月数”并加上本期收回投资、减去本期对外投资后的金额填列。 新工会会计制度讲解 2、收入支出表: 工会会计要素包括：收入、支出。其平衡公式为：收入-支出=本期结余。上述公式表明了各会计要素之间的内在联系。 收入支出表编报说明： 1、本表是反映工会某一会计期间全部收入、支出和结余的情况。工会至少应当编制月、年度收入支出表，也可根据需要编制季、半年收入支出表。 2 、作为年报时，将“本月数”改为“本年数”，将“本年累计数”改为“上年累计数”填列。 3 、本表“本月数”栏内各项目，根据本月总账各科目的发生数填列。年度 “本年数”栏内各项目，根据本年总账各科目的发生数填列。 4 、本表“本年累计数”内各项目，根据本月末总账各