第5章生产经营环节的税收筹划3(资产与涉税合同的筹划)分解.pptVIP

第三节 资产的税务筹划 固定资产的取得方式： 租赁和购买两种方式， 都要按税法规定涉及所得税。 但两种方式在所得税 -扣除项目上存在差异。 第二个问题： 甲拟从乙获得此类设备。 但到底是向乙购买， 还是向乙租赁？ 1、两种方式的税收差异 租赁方式与购买方式都要涉及所得税； 但扣除项目上存在差异。 租赁期满租赁方盈利后以较高价格购入， 使利润流向前者，既补偿又实现节税。 如果亏损方把设备租赁给盈利方， 如何安排才能达到节税的效果？ 二是支付租金可直接冲减当期利润， 减少应纳税额； 三是经营租赁报表不列为资产与负债， 与负债购置相比， 改善资产负债率， 增强举债能力； 2、租赁的优势分析 四是融资租赁 乙有一批生产设备， 甲经营需要此类设备， 使用后每年可增加利润500万元。 乙将设备以租赁方式转给甲， 按市价收取租金150万元，租期5年。 销售方销售收入纳税额无抵补项。 筹划结论： 同一个利益集团内部时， 将资产从一个企业转给 -另一个企业时租赁方式可节税。 进一步讨论： ３.如母子公司处在不同的区域， 若存在所得税税率差异， 利润从税率较高一方流向较低一方， 筹划效果会更好。 在事先筹划的基础上， 在签订协议时就可以 -通过合同来安排税收问题。 《实施细则》规定七种结算 -方式的纳税义务发生时间。 委托加工的应税商品， -用于连续生产应税商品的， 所纳税准予按规定抵扣。 　进口的应税商品，于报关进口时纳税。 筹划结论： 以不动产投资筹划在实际中切实可行， 纳税人应当运用这一政策精心筹划， 以降低税负。 应注意： 1）弄清合同性质，商业性还是…； 2）对合同的任何环节都应分析清楚； 3）文字规范，用词准确； 4）充分利用合同保障已方的权益。 因此须将条款改为 -“根据实际付款金额由对方开具发票”， 问题便解决了。 * 　华中于2006年2月投资建一综合大楼。 由于华中没有建房资质， 以中华的名义投资兴建。 　华中将资金转至中华的银行账户， 两公司均作“往来” 账处理。 2007年6月，大厦已建成装修完毕， 并于当月办理竣工决算手续。 建楼情况： * 中华没有施工队伍， 全部工程均由其他建筑公司承建。 　建安业营业税已由建安公司缴纳。 　中华根据建安业发票作为 -在建工程入账的原始凭证。 　截至工程竣工日止， “在建工程－华兴大厦” 总额20.5亿元。 建楼核算： * 中华需将在建工程转至华中名下， 但中华和华中是两个独立的企业法人， 　华兴大厦的财产所有权归属于中华， 　如转移至华中名下需要按 -“销售不动产” 缴纳5%的营业税。 遇到难题：　 按成本利润率10%计算, 应纳营业税: =20.5×（1+10%）÷（1-5%）×5% ≈1.19（亿元） * 遇到难题：　 * 房开公司承办机关、企事业单位统建房， 如委托单位能提供土地使用权证书、  -建设项目批准书和基建计划， 且开发公司不垫付资金， 同时符合“其他代理服务”条件的， 对其手续费收入按“服务业” 计征营业税， 否则按“销售不动产”征营业税。 税法规定：　　 * 筹划分析：　如果华中委托中华代建房， 中华就无需缴纳1.19 亿元的营业税， 只需按手续费缴纳营业税即可。 “其他代理服务”条件： 受托方与委托方全额结算（原票转交）， 只向委托方收取手续费的业务。 * 华中应当于2006年2月与中华 -签订一份“委托代建”合同， 　由华中直接将工程款支付给施工单位， 　施工单位将发票直接开给华中， 　由中华将发票转交给华中。 　华中据此作“在建工程” 入账即可。 筹划思路： * 　税法规定： 　以不动产投资入股，参与利润分配， 共担风险的行为，不征营业税。 　但转让该股权， 应按“销售不动产”征税。　 事后还能补救吗？ 如中华以该项不动产对华中股权投资， 则无需缴纳营业税。 中华与华中的投资者均为同一出资人， 根本无需进行股权转让。 这样中华就可免除1.19亿元营业税。 * 补救措施： * 补救措施： 中华只需与华中签订投资合同， 并作如下账务处理： 借：长期股权投资－中华公司 205000000 ??贷：固定资产－华中大厦　　 205000000 * 三、采购合同的筹划 　购货合同属于经济合同， 不出现失误是合同第一层次要求， 更高层次要求是有利于减轻税负。 * 　一般采购合同喜欢使用条款： “付完全款，对方开出发票