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失控发票管理 主讲老师：刘 海 军 目录页 第 1 页 01 失控概述 正文·第一章 01 失控发票概念 02 失控发票分类 03 失控发票管理 第 2 页 第 3 页 01 失控概述 正文·第一章 什么是失控发票 概述 失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的专用发票以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的专用发票。 其他因纸质专用发票丢失、被盗、毁损的专用发票，不得纳入失控发票范围。 第 4 页 01 失控概述 正文·第一章 什么是失控增值税发票 概念 失控增值税专用发票是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。说明发票已失效或废止. 失控概述 第 5 页 01 正文·第二章 认证分类管理 1、无法认证 2、认证不符 3、密文有误 4、重复认证 5、认证时失控 6、认证后失控 《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函[2006]969号）规定：一、关于防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票的处理，认证系统发现涉嫌违规发票分： 第 6 页 正文·第三章 失控管理规定 第 7 页 正文·第四章 失控情况分析-历史回顾 分析 　　(一)全国情况　　2003年7月1日至2004年12月8日，全国登记失控发票所涉及企业17543户，失控发票348953份。 一、2003年7月1日至2004年12月8日统计情况 第 8 页 正文·第四章 失控情况分析-历史回顾 分析 (二)失控发票所涉及企业分省累计情况　　失控发票所涉及企业累计超过1000户的省份有湖南、北京、深圳、上海等四省市，合计11609户，占66%，失控发票所涉及企业在400户至1000户之间的有浙江、江苏、天津、广东、青岛等五省市，合计3214户，占18%。其余二一七省市合计2720户，占16%。 一、2003年7月1日至2004年12月8日统计情况 第 9 页 正文·第四章 失控情况分析-历史回顾 分析 (三)失控发票份数分省累计情况　　失控发票份数超过10000份的省份有北京、深圳、上海、湖南、浙江、青岛等六省市，合计280782份，占80%，失控发票份数在2500份至10000份之间的有江苏、天津、广东、宁波、大连、四川、湖北、山东、河北、河南、安徽等十一省市，合计49648份，占14%。其余十九省市合计18524份，占6%。 票348953份。 一、2003年7月1日至2004年12月8日统计情况 第 10 页 正文·第五章 01 案例分享 02 案例解析 03 案例总结 第 11 页 正文·第五章 案例分析 问：我们企业购进货物，取得了增值税专用发票，认证时发现该张发票属于失控发票，还能不能抵扣？ 第 12 页 正文·第五章 相关政策“引用” 第 13 页 正文·第五章 案例分析-失控发票 案例 问： 某钢材销售企业2014年8月从某钢材生产企业购进500万元钢材，取得增值税专用发票并已通过认证，稽核比对时发现该票属失控发票。原因是该钢材生产企业开出发票后将发票进行了作废处理。 第 14 页 正文·第五章 案例分析-失控发票 思考 思考？ 1、税务机关在检查过程发现该问题，要求购方做进项税额转出处理，补交增值税，同时处罚款和滞纳金！ 2、请问在这种情况下，购货方能否继续抵扣增值税进项税额？ 第 15 页 正文·第五章 案例分析-失控发票 政策 第一、税务处理是合理的 税务处理 第二、需要证明是真实的业务 第三、销货方是否主动不交税款 第 16 页 正文·第五章 案例分析-失控发票 特殊 注意：假设企业能证明业务真实性，但由于销货方无法承担相关责任，那么购方能否继续抵扣该进项税呢？ 特殊情况处理 第 17 页 正文·第五章 结束语 谢谢大家！