财富管理第3章研讨.pptVIP

第三章 财务预算 全面预算是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划，据以进行控制、监督和考核、激励 1、以战略规划和经营目标为导向 2、以业务活动环节及部门为依托 3、以人、财、物等资源要素为基础 4、与管理控制相衔接 1、预算委员会 职责： （1）拟定企业预算编制与管理的原则和目标 （2）审议企业预算方案及其调整方案 （3）协调解决企业全面预算编制和执行中的重大问题 （4）根据预算执行结果提出考核和奖惩意见 2、预算管理部 职责： （1）组织企业预算的编制、审核、汇总工作 （2）组织下达预算，监督企业预算执行情况 （3）制定企业预算调整方案 （4）协调解决企业预算编制和执行中的有关问题 （5）分析和考核企业内部各业务部门及所属子公司的预算完成情况 1、企业预算委员会及预算管理部应于每年9月底以前提出下一年度本企业预算总体目标 2、企业所属各级预算执行单位根据企业预算总体目标，结合本单位的实际情况，于每年第四季度上报本单位下一年度预算目标 3、企业预算委员会及预算管理部对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整意见，经董事会会议或总经理办公会议审议后下达各级预算执行单位 4、企业所属各级预算执行单位应当按照下达的预算目标，于每年年底以前上报预算 5、企业在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上，编制企业总体预算 因素分析法 Y——资本需要总额 a——不变资本总额 b——单位业务量所需要的可变资本额 X——经营业务量 营业收入比例法是根据营业业务与资产负债表和利润表项目之间的比例关系，预测各项目资本需要额的方法。 该方法需要借助预计利润表和预计资产负债表。预计利润表预测企业留用利润这种内部资本来源的增加额；预计资产负债表预测企业资本需要总额和外部筹资增加额 （1）编制预计利润表，预测留用利润 第一，确定利润表各项目与营业收入比例 第二，取得预测年度营业收入预计数 第三，测算留用利润数额 P129，例 （2）编制预计资产负债表，预测外部筹资额 P131，例 （3）按预测模型预测外部筹资额 销 售 预 算 预计现金支出 （五）制造费用预算 为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率 变动制造费用分配率＝3200÷6400＝0.5（元/小时） 固定制造费用分配率＝9600÷6400＝1.5（元/小时） （八）现金预算（单位:元） （一）利润表预算的编制（单位：元） 全面预算体系 全面预算的特点 长期销售预算 期末存货预算 销售管理费预算 制造费用预算 直接人工预算 直接材料预算 产品成本预算 现金预算 资本支出预算 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 销售预算 生产预算 全面预算的构成 全面预算的作用 1、落实企业长期战略目标规划 2、明确业务环节和部门的目标 3、协调业务环节和部门的行动 4、控制业务环节和部门的业务 5、考核业务环节和部门的业绩 全面预算的依据 1、宏观经济周期 2、企业发展阶段 3、企业战略规划 4、企业经营目标 5、企业资源状况 6、企业组织结构 全面预算的组织 全面预算的组织 全面预算的程序 全面预算的程序 第二节 筹资数量的预测 回归分析法 营业收入比例法 营业收入比例法的运用 营业收入比例法的运用 126000 36000 40000 30000 20000 销售收入 200 200 200 200 200 预计单位售价 630 180 200 150 100 预计销售量（件） 全年 四 三 二 一 季 度 预计现金收入 117800 37600 36000 26000 18200 现金收入合计 21600 21600 第四季度（销货36000） 40000 16000 24000 第三季度（销货40000） 30000 12000 18000 第二季度（销货30000） 20000 8000 12000 第一季度（销货20000） 6200 6200 上年应收账款 现金预算的编制 640 182 198 155 105 预计生产量 10 18 20 15 10 减：预计期初存货 650 200 218 170 115 合 计 20 20 18 20 15 加：预计期末存货 630 180 200 150 100 预计销售量 全年 四 三 二 一 季度 （二）生产预算 32500 9280 9740 8180 5300 预计采购金额（元） 5 5 5 5 5 单 价 6500 1856 1948 1636 1060 预计材料采购量 300 364 396 310 300 减：预计期初存量 6800 2220 2344 1946 1360