第一章企业税收常识概述.pptx

第一章 中国税制概况案例 企业所得税某企业2014年纳税年度的应纳税所得额为2000万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业在2015年纳税年度被认定为高新技术企业，应纳税所得额为3000万元，适用的企业所得税税率为15%。请计算该企业在2014年和2015年应当缴纳的企业所得税税款，并提出纳税筹划方案。筹划分析： （1）该企业2014年纳税年度应当缴纳企业所得税：2000×25%＝500（万元） （2）该企业2015年纳税年度应当缴纳企业所得税： 3000× 15%＝450（万元） 可以看出，由于适用低所得税税率，2015年该企业的应纳税所得额比上一年度高 1000万元，而应交所得税反而少交50万元（500-450）。 筹划操作： 由于2014年纳税年度的企业所得税税率高于2015年的税率，因此，可以考虑将2014年纳税年度的部分收入转移到2015年度取得，而将2015年纳税年度的某些开支提前到2014年度进行。本章概述本章介绍了税法的概念、作用、地位，立法的基本原则，以及我国现行税法体系。重点与难点重点：税收法律关系及税法与其它法律的关系；税法的制定与实施和我国现行税法体系。难点：税收法律级次、税收管理权限和税收征收管理范围。第一节 税法的概念一、税法的概念 （一）税收 政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。①税收是国家取得财政收入的一种重要工具。②国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素分配的一般分配。③征税的目的是满足社会公共需要。④税收具有无偿性（关键特征）、强制性和固定性的形式特征。其中：无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。（二）税法国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税法具有义务性法规和综合性法规的特点注意：税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。 二、税收法律关系 （重点）（一）税收法律关系的构成 ①权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。包括：　A.征税主体：国家各级税务机关、海关和财政机关；　B.纳税主体：既纳税义务人。 C.关系。权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，税收法律的保护对权利主体双方又是对等的。 ②权利客体：即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。③税收法律关系的内容：即权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西。权利主体税法关系的内容权　利义　务税务机关依法征税、税务检查、税务处罚税务宣传、税务咨询、税款入库、受理税收争议纳税人多缴税款退还、延期纳税、减免税、税务复议与诉讼税务登记、纳税申报、接受税务检查、缴纳税款（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和消灭依赖于税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。三、税法的构成要素　　（一）纳税人（重点）——who即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人和其它组织。另外两个有联系的概念：代扣代缴义务人（联系个人所得税）代收代缴义务人（联系消费税）（二）征税对象（重点）——what即纳税客体，是区分不同税种的主要标志与课税对象相关的两个基本概念：税目和税基（计税依据）。税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。计税依据的两种基本形态：　价值形态：以价值形态作为税基，即按征税对象的货币价值计算，又称为从价计征。　物理形态：按征税对象的自然单位计算，属于从量计征的方法。 （三）税目税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。（四）税率（重点）计算税额的尺度、衡量税负轻重与否的重要标志我国税率分为：比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、所得税等超额累进税率：个人所得税定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税等超率累进税率：土地增值税（六）纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。分为一次课征（消费税、资源税）与多次课征（增值税等）。（七）纳税期限具有包括：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库时限。（八）其他纳税地点、减税免税、罚则、附则四、税法的分类（掌握） （1）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法（我国目前没有）和税收普通法。（2）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。（3）按照税法征税对象的不同，可分为：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法、对资源课税的税法等。（4）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法