审计学教案1.docVIP

基本审计技术 教学目标： 通过本部分内容的学习，使学生理解和掌握基本的审计技术方法，为将来从事审计实务工作打下扎实的基础。 教学过程： 结合案例对基本审计技术进行详细讲解。 〔引言〕我们知道，由于审计对象的内容都是通过一定的载体反映出来的，这个载体就是会计资料及其它有关经济管理资料。如会计报表、会计账簿、会计凭证等资料，以及计划、预算、统计、合同、章程等相关资料。虽然我们明白了审计对象的载体，但怎样从这个载体中获取我们所需要的信息，以对被审计单位在一定时期的财务状况和经营成果做出合理的评价呢？这就这就需要利用一定的方法技巧，也就是我们要讲的审计技术。 当然，在审计实务中，审计技术的种类是多种多样的，但总的来说可以分为基本审计技术和辅助审计技术两大类，所谓基本审计技术，就是在审计过程中必须采用的，能直接用来收集和评价重要审计证据的技术，主要包括：审阅法、复核法、核对法、盘存法、函证法、观察法和鉴定法 〔讲述〕这节课我们主要就对基本审计技术进行讲解。 〔板书〕一、审阅法 〔讲述〕审阅法是指通过对被审计单位有关书面资料进行仔细观察和阅读，从而获取审计证据的一种审计技术方法。 在具体审计工作中，我们需要根据有关的法规、政策、理论、方法、原理等审计标准或依据对书面资料进行审阅，借以鉴别资料本身所反映的经济活动是否真实、正确、合法、合理及有效。 也就是通过对被审计单位的会计资料和其它经济信息资料及管理资料进行仔细地观察和阅读，从而获取审计证据。 〔板书〕1、会计资料的审阅 〔讲述〕会计资料包括会计凭证、账簿和会计报表，具体在对会计资料的审阅中我们需要注意以下几点： 〔板书〕（1）会计资料本身外在形式上，是否符合会计原理的要求和有关制度的规定; 〔讲述〕A、会计报表外在形式的审阅。 主要审阅的内容有： ①报表编制是否符合规定的程序和手续； ②报表的种类，如主表、附表、附注等是否编制齐全； ③报表的格式是否规范，内容是否完整，有无缺页、缺项等。 我们用一句话来概括就是报表的要素应完整、合理、合法。 通过对报表的审阅，可以比较全面的了解被审单位在一定时期的财务状况和经营成果，以及对国家方针、政策、法规和制度的执行情况，从而对其做出比较全面的评价。 B、会计账簿外在形式的审阅。 主要审阅内容主要包括： ①会计账簿的设置和使用是否符合有关规定的要求； ②账簿的启用是否符合规定； ③账簿的内容是否填列完整； ④是否有合法的凭证，书写是否符合要求； ⑤结账是否符合规定等。 C、会计凭证外在形式的审阅。 主要审阅内容包括： ①取得是否符合有关规定； ②要素是否齐全完整； ③填写是否正确、清楚，有无涂改、刮擦、增添和污损现象； ④有无合法的原始凭证为依据； ⑤审批传递手续是否符合规定，有关签章是否齐全； ⑥凭证的使用、保管是否符合规定。 〔板书〕（2）会计资料记录是否符合要求； （3）会计资料反映的经济活动是否真实、正确、合法和合理。 〔讲述〕对于（2）点与（3）点要求，我们在审阅中主要是针对会计账簿和会计凭证的。 其中对会计账簿合理性及合法性的审阅主要是通过账簿上的内容摘要来进行的，主要是看其摘要填写是否合理、有效。 而对会计凭证内容真实性、合法性的审阅，主要包括以下内容： ①摘要内容是否真实、清楚，所反映的经济业务是否符合财务制度及有关的法令制度； ②是否按规定的合法手续，并有合法的原始依据； ③记账凭证与所附原始凭证的张数是否相符，内容是否一致； ④会计科目的应用是否按统一会计制度的规定； ⑤会计分录是否正确，与所反映的经济业务是否一致等。 〔板书〕（4）有关书面资料之间的勾稽关系是否存在、正确。 〔讲述〕这是因为会计报表的编制是遵循一定的勾稽关系的，如果特定会计项目之间勾稽关系不存在，则被审单位会计资料的记录肯定存在虚假或出现差错。当出现这种情况时，就需要我们对这些项目进一步进行查询，以找出问题的所在，从而为审计报告的出具提供依据。 〔板书〕2、其它资料的审阅 〔讲述〕对会计资料以外的其它资料的审阅，主要是为了获取进一步的信息，在具体审计实务中需要审阅哪些资料，要视具体情况而定。 比如在审阅产品成本核算资料时，发现实际耗用工时与额定工时相差太远，这就需要我们对考勤记录和派工单（或生产任务通知单）等资料进行审阅，以查明该单位是否存在弄虚作假。 〔引言〕现在，我们对审阅法的审阅对象都有了一个比较清晰的认识，但这还不够。由于企业的会计和相关经济资料的数量是很大的，而实际审计工作的时间是比较短的，比如对一个小规模企业的审计也就几天，短的两三天，甚至一两天，而我们的审计工作不仅仅是审阅，因此要求我们在更短的时间里对大量的审计对象进行审阅。这就需要我们掌握一定的审阅技巧。这里我讲六点 审阅技巧。 〔板书〕3、审阅技巧 〔板书〕（1）有关数据的增减