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税费同步优化视角下的结构性减费探讨 内容提要：本文以我国收费现状为出发点，分析收费规模不断扩大的原因和存在弊端，并从税费同步优化的角度，研究探讨和目前结构性减税相配套实施的结构性减费政策的必要性、可行性和实施路径。 关键词：税费优化 结构性减费 新一轮结构性减税的任务是深层次的结构调整，即通过结构性减税实现与税制改革的对接，进而优化经济结构，令减轻纳税人负担与经济发展总基调的契合度得到升华。减轻纳税人的负担应该理解为减轻全口径的“税费负担”，如果只降低税收负担，而未通盘考虑费负问题，结构性减税的成效将大打折扣。本文拟从税费同步优化的角度出发，研究探讨和目前结构性减税相配套实施的结构性减费政策的必要性、可行性和实施路径。 一、收费的基本概况 （一）收费的定义 本文研究的收费是指以企业等经济体为收费对象的政府行政性收费和事业性收费、社会保险基金以及政府其他属于收费收入的非税收入。其实质是政府为提供特定社会产品和服务，包括政府或具有行政职能的机构在履行或代履行政府职能中依法向单位收取的费用，或是事业单位在向社会提供特定服务中，依法向服务对象收取补偿性费用。 （二）收费的总体现状 1．全国整体收费情况 经过多次清理，我国收费项目虽明显减少，但范围仍较宽泛。截至2011年底的全国性及中央部门和单位行政事业性收费项目共有228项，其中涉及企业负担130项；截至2012年底的全国政府性基金项目共有30项；此外，企业还要负担不少地方各级政府自行设定的收费项目。从实际数字看，当前我国企业收费负担相对较重，且有逐年增加趋势。 表1：近三年全国收费及占比情况表 单位：亿元 项 目 2010年度 2011年度 2012年度 收费情况 非税收入 9891 14136 16609 社会保险基金 18823 24043 28909 政府性基金收入 35782 41363 37517 其中：国有土地使用权出让收入 29110 33173 28517 收费合计（扣除国有土地使用权出让收入） 35386 46369 54518 比较 财政收入 83102 103874 117210 非税收入占财政收入比例 11.9% 13.61% 14.17% 税收收入 73211 89738 100601 GDP 401513 472882 519322 表1-表3数据来源：根据历年《中国统计年鉴》和统计公报数据计算。 2010年－2012年全国收费额分别达3.54万亿、4.64万亿和5.45万亿（详见表1），增幅分别达20%、31%和17.6%，高于同期财政收入和GDP增速，非税收入占财政收入比例逐年上升。收费与财政收入比较，比例直逼50:100；收费与税收收入比较，三年间比例由48.3:100跃升至54.2:100（详见表2）。实施结构性减税后，“税退费进”可见一斑。从“宏观费负”水平看，我国收费占GDP的比重三个年度分别为8.81%、9.81%和10.5%，说明在整体经济并不景气的近年，“宏观费负”持续走高；从社保费负担看，2010－2012年社会保险基金平均增幅达23.99%，占GDP的比重，三年提高一个百分点；与财政收入比较，三年提高两个百分点（详见表2）。 国家财政部2013年7月份出台的报告也显示，当前我国企业税费负担较重，综合考虑税收、政府性基金、各项收费和社保金等项目后大口径的宏观税负达40%左右，超过OECD国家的平均水平。虽然仍比法国等发达国家低，但一来这些高税负国家的居民收入高，居民平均负担能力远超我国；二来这些国家财政支出过半用于教育、社会保障、公共医疗卫生等福利性支出，而我国大量的政府支出则是投入经济建设，教育、医疗和社保等社会福利支出仅约占到财政支出的三成多。 2．福建省的收费情况 （1）福建省近年来收费种类及规模 全省性及省属部门和单位行政事业性收费项目39项，其中涉企14项；中央批准的行政事业性收费项目中由省定收费标准的有75项。 表3：近三年福建省收费及占比情况表 单位：亿元 项 目 2010年度 2011年度 2012年度 收费情况 地方财政收入中的非税收入 185 247 444 社会保险基金 340 450 537 省级基金收入 175 253 281 地方收费合计 700 950 1262 比较 一般预算收入(地方财政收入) 1151 1501 1776 地方收费与地方财政收入比较 60.8：100 63.3:100 71.1：100 社会保险基金与地方财政收入比较 29.5：100 30:100 30.2:100 地方财政收入中的税收收入 966 1254 1332 地方收费与税收收入比较 72.5:100 75.8:100 9