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【思考】“琼民源”案件严重违反（涉及）了哪些法律制度？ 会计信息的使用者 企业 管理者决策 企业经营状况分析 企业的战略规划 投资人 政府部门 债权人等 赋税的征收 赢利的分红 上市的情况 会计信息不真实的原因 少数： 收入较低的职员窃取钱财舞弊 多数： 屈从领导的压力 管理上存在错位和缺位 法律监督机制不完备 会计从业者和机构的努力 我们应承担社会道义 我们应维持职业谨慎 我们应值得公众信任 我们应坚定不移说出真相 我们不应窃取钱财舞弊 正是各种事实真相构成了会计的伦理色彩。 《会计法规》课程 多媒体课件 制作人：杨明娜 2011年3月修订 “琼民源”造假案件 始末与分析 是我国证券市场自建立以来最严重的一起证券欺诈案件 在我国会计史上有着重要的影响 CCTV2《中国股市记忆》37-38集《琼民源骗局》 “琼民源”发迹 1988年7月 海南民源现代农业发展股份有限公司成立。 1992年9月 募集法人股3000万股，实收股本3000万元。 1993年4月30日 以琼民源A股（0508）在深圳上市。 1994年 公司开始走下坡路，其股票无人问津。 1995年 公布的年报中，”琼民源”每股收益不足0.001元。 1996年4月30日 股价仅为3.65元。 1996年7月1日 股价以4.45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。 “琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。 “琼民源”出神入化的业绩 1997年1月22日和2月1日，琼民源在《证券时报》上刊登的年度报告和补充公告称： 实现利润5.7亿余元； 资本公积金增加6.57亿元； 每股收益0.867元； 净利润比去年同比增长1290.68倍； 分配方案为每10股转送9.8股。 “琼民源”股价的神话 5 10 15 20 25 1996年4月1日 2.08元 1996年7月1日 4.45元 1997年1月22日 26.18元 取代深发展成为深市走强的领头羊。 “琼民源” 的转折 1997年3月 股东大会上全部董事集体辞职， 导致琼民源无人申请复牌。 至此，国务院证券委会同审计署，中国人民银行、中国证监会组成联合调查组，对琼民源公布的1996年公司业绩进行调查。 1998年4月29日，调查组公布调查结果： 虚构利润5.4亿元，虚增资本公积6.57亿元。 虚构利润5.4亿元是琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过无效合同编造的； 虚构资本公积6.57亿元是琼民源在未取得土地使用权对四个投资项目的资产评估而编造的。 1997年7月 公安机关将犯罪嫌疑人依法拘留，移交检察机关处理。 一年多以后公布的调查结果 两家会计师事务所因出具的文件含有虚假、严重误导性内容，构成虚假陈述行为。 操纵股价：公司与深圳有色金属财务公司联手，于琼民源公布1996年中期报告“利好消息”之前，大量买进琼民源股票，1997年3月前大量抛出，获取暴利。其行为严重违反了有关金融、证券法规，构成了操纵市场行为。 一年多以后公布的调查结果 《股票发行与交易管理暂行条例》 《禁止证券欺诈行为暂行办法》 国家土地管理制度 会计法规 “琼民源”的终结 1998年11月，北京市第一中级人民法院做出一审判决： 琼民源原任董事长马玉和因犯提供虚假财务会计报告罪，被判处有期徒刑三年； 公司聘用会计班文昭以同等罪名被判处有期徒刑二年，缓刑二年。 同时，监管部门着手琼民源重组工作。 1999年7月12日，中关村（证券代码：000931）上市，琼民源终止上市资格。 对其他各方的处置 操纵股价方：对公司与深圳有色金属财务公司分别处以警告。没收非法所得6651万元和6630万元，并各罚款200万元。建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接责任人给予行政处分。 两家会计师事务所：撤销海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。对海南大正会计帅事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务的资格6个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。 分析环节 “琼民源”公司为什么要这么做？ 为“琼民源”公司出具报告的会计师事务所和注册会计师为什么会受到惩处？ “琼民源”公司董事长马玉和、会计班文昭为什么会受到严厉的刑事制裁？ “琼民源”公司为什么？ 一 操纵股价的惊人回报： 1996年中期到1997年3月，公司与深圳有色金属财务公司非法所得6651万元和6630万元。 10万余投资者的疯狂逐利。 巨大的金钱利益在背后作祟。 市场上极其少数人的违规、犯法行为会使得多数人承担沉重的代价。 会计师事务所和注册会计师为什么会受到惩处？ 二 推波助澜：声称“报表的真实性不容置疑”。 不可推御的责