内部审计管理的探讨.docVIP

内部审计管理的探讨 　　摘 要 随着我国经济的快速增长，经济活动越加复杂，经济行为越加国际化，审计变得越来越重要。内部审计作为我国社会主义审计体系的重要组成部分，其重要性是不容忽视的。从内部审计涵义及作用分析构建内部审计组织体系在风险管理的独特优势最新定位。再从内部审计存在的问题入手，找出内部审计管理完善与发展的对应策略。 　　关键词 内部审计管理 问题 对策 　　随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，其作用也在逐步扩大，越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。如何顺应改革开放的历史趋势，建立符合我国国情的企业内部审计管理模式，是建立现代企业制度面临的重要课题。企业作为自主创新的主体，搞好内部审计管理工作具有十分重要的意义。 　　一、内部审计管理的涵义及作用 　　内部审计通过系统、规范的方法，评价机构的风险管理、控制及治理程序，提高他们的效率，从而帮助机构实现其目的。随着我国经济的发展，实现经济结构的调整和经济增长方式的转变，提高经济增长的质量和效益，已经成为科学发展观的重要内容，企业的管理层将越来越重视企业的经营效益及风险的管理，企业对内部审计人员的素质和知识结构的要求也越来越高。内部审计在风险管理中的作用可以从两个角度来分析： 　　（1）内部审计在风险管理方面的独特优势。首先，与组织的其他部门相比，内部审计具有相对的独立性和综合性，它更能从组织的全局角度，更全面地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议。其次，与外部审计相比，内部审计具有经常性和及时性的特点，它更能从组织的利益和实际出发，更积极主动地识别和评估风险，提出相应的对策。 　　（2）内部审计在风险管理中的最新定位。首先，内部审计要对组织的目标进行战略分析，对风险大、收益高且对组织目标实现有重要影响的领域进行重点审计。其次，内部审计正逐步担负起部门风险管理的职能。随着现代企业制度的建立，国内企业正从粗放型管理向集约型管理转变，内部审计的风险管理职能正逐步在广度和深度上得到有效的发挥。 　　二、目前我国内部审计管理存在的主要问题 　　（1）内部审计的审计范围受到限制。从国家审计署规定的内部审计的范围上看，内部审计应包括对企业的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度等方面进行综合审计。但我国现阶段，内部审计人员大多将主要精力置于财务数据的真实性、合法性的审查及监督上，而不是对企业的生产经营数据做出分析、评价和提出各项改进建议和方案。审计的对象主要是针对会计报表、账簿、凭证及相关财务资料，对容易发生错误与舞弊的工程建设项目、签署的重要合同、重大投资决策和信息系统给予关注重视程度不够。 　　（2）内部审计职能定位较为模糊。关于内部审计的职能，有的认为内部审计是一种经济监督活动，因此内部审计的职能就是监督。有的认为内部审计具有监督与评价的职能。还有的认为内部审计具有监督、评价、鉴证、反馈等职能。内部审计职能定位上的模糊，不利于内部审计的健康发展，使之越来越不适应企业发展的需要。 　　（3）内部审计机构地位不明确，独立性受到限制。地位不明确不统一，既表现在法律法规上没有明确规定我国内部审计机构在公司法人治理结构中的地位，又表现在隶属关系的极不统一。由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的，受本部门、本单位直接领导，仅仅强调它与被审计的其他职能部门相对独立，与双向独立的注册会计师审计差异极大。内部审计缺乏独立性，就不可能进行经常、及时、有效的经济监督。 　　（4）企业内部审计机构工作人员素质参差不齐，总体上不能满足现代企业内部审计工作的需要。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，才能保证审计的质量和效率。而我国内部审计专业人员配备不完善，主要表现在以下三个方面：1）内部审计人员大多数是财会人员，而法律、业务等经营管理人才奇缺。2）知识结构不合理，内部审计人员业务、法律、外语等方面的技能不全面。3）审计技术需要提高。 　　（5）执行内部审计工作的偏差。现阶段的内部审计，大多是事后的查错补漏，而内部审计的真正任务，则是通过事前的预测把关、阶段监督检查和事后审计查处，为企业经营者提供必要的决策信息，促进经营者提高管理水平和经济效益。 　　（6）对审计资源的分配不尽合理，审计效率不高。内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。目前，我国内部审计人员往往不能够充分利用现有审计资源及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，有针对性地进行审计，以发现管理上的漏洞。 　　三、现代企业制度下内部审计管理模式的完善和发展