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内部控制在供电企业基建工程财务管理中的应用 　　摘要：开展企业内部控制建设成为近年来供电企业规范和提升管理的一项重要工作。在基建工程财务管理中建立起完善的内部控制制度，是内控建设的一个子命题，将有利于规范工程财务管理，提高工程建设经济效益。本文根据国家《企业内部控制基本规范》对供电企业基建工程财务管理内部控制设计进行了分析和研究。 　　关键词：内部控制 基建工程 财务管理 　　2008年，国家《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）正式发布，于次年在上市公司中实行，并鼓励非上市大中型企业执行。其将内部控制定义为“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。开展企业内部控制建设成为近年来供电企业规范和提升管理的一项重要工作。在基建工程财务管理中建立起完善的内部控制制度，是内控建设的一个子命题，本文对此进行思考探索。 　　一、基建工程财务管理中应用内部控制的意义 　　工程财务管理，既包括对工程资金的管理，也是对工程效益、价值实现的管理，其贯穿于工程实施全过程，包括项目的规划设计、可行性研究、招标、造价管理、施工、验收、资产移交、审计等。 　　供电企业作为保障国计民生的基础性行业，拥有庞大的输电网络设施，其资产规模大，前期投入和后期维护费用高。以广东省东部C市为例，该市在广东省属落后城市，2014年底供电量74.6亿千瓦时，在全省21个地市中位列第17位，其电网固定资产原值58.8亿元，当年电网基建工程投资达3亿元以上。将内部控制体系引入工程财务管理，将使管理更加科学、标准、系统和全面，有助于合理规划工程建设，控制施工的质量和进度，准确反映工程成本，保障工程资金安全，及时形成有效资产，保障巨额资金投资效益，对于电网建设的持续、健康发展意义重大。 　　二、内部控制在基建工程财务管理中的应用 　　按国家企业内部控制基本规范规定，内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五项构成要素。要建立起完整的控制体系，应从以上要素入手，将内控植入基建工程财务管理的全过程。 　　（一）营建良好的工程运作管理环境 　　良好的运作管理环境是实施有效控制管理的基础。工程运作管理涉及方方面面，可从以下四个主要方面入手，加强建设管理，为工程财务内部控制打造良好的基础。 　　1、形成工程规划及可行性研究评估机制 　　组织开展年度规划报告、中长期电网规划的编制工作，定期进行动态修编。遇到城市总体规划有重大修改、国家地方出台新的影响电网规划的政策、电力需求或电源规划有较大变动、电网技术有较大发展等情况应及时进行修编。要形成项目可行性研究评估机制，充分论证项目立项必要性，工程规模、选址、接入系统方案可行性，投资估算和经济效益等，通过各领域专家、各管理层级单位审查，确保工程项目的科学性、可行性和有效性。 　　2、建立规范的招投标体系 　　成立专业的招投标管理小组，主要负责工程设计、监理、施工、物资等项目投招标工作、项目合同谈判、问价采购、材料入库、合同管理等工作，从而让分散的招投标工作变得集中，更加专业化和协同化;逐步完善招投标管理体系，充分引进竞争机制，确保工程质量，最大限度提高采购标的性价比。招投标工作是工程内控管理的关键，是工程质量的第一道关口，也是工程成本列支的开端，运转良好的招投标体系将切实提高工程经济效益。 　　3、强化合同管理责任体系 　　要建立完善的合同管理制度，落实合同各个审核节点岗位职责。在签订合同之前，各个审核节点岗位要职责明确，按照分工要审核合同中的细节，确定合同中所包含的技术、资金、工期、质量要求等信息是否与招标文件要求相符，有无额外的附加条件和费用增加现象;合同所指各项内容是否符合国家工程建设和财务管理相关法律法规等等。工程项目组要负责跟进合同履行情况，注意履约方在合同实施过程中有无延误工期、私自降低执行标准等行为，确保合同依法依规执行到位，工程建设按计划进行。 　　4、建立项目进度计划管理机制 　　工程建设一般大致分为前期规划、招投标、施工投产和竣工决算几个重要阶段。提前做好工程不同阶段工作时间安排，明确可研报告批复、招标完成、开工、投产、竣工决算等关键节点完成时间，加强不同阶段工作之间衔接，由工程项目组统筹编排工程进度计划。建立考核制度，通过初步设计审查完成率、开工计划完成率、进度计划完成率、投产计划完成率、工程结算计划完成率、竣工决算完成率等指标分析与考核，强化工程进度执行刚性，实现工程计划闭环管理。 　　（二）开展常态化工程财务管理风险评估 　　在日常管理中，应定期开展工程管理风险评估活动，对工程财务管理关键业务环节和关键控制点进行风险辨别、分析并提出应对策略，使之成为一种常态化的工作机制。风险评估包括项目投资测算风险、概预算编