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加强公立医院内部控制制度的建设及相关措施研究 　　摘要：为了适应公立医院改革的需要，我国公立医院在内部控制制度上也做出了相应规范，由于公立医院不仅要实行成本核算，还需要通过管理手段的转型和完善制度来加强自身建设，以此合理保证单位经济活动合法例规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果，所以不断加强公立医院内部控制制度建设就显得非常有必要。文章主要结合公立医院内部控制现状以及存在问题，研究加强其内部控制制度的相关措施。 　　关键词：内部控制 加强建设 措施研究 　　随着经济的不断发展，人民群众对身体健康的要求也在不断提高，公立医院和人民群众的生命和健康息息相关更应该加强自身的管理建设，一个成熟完善的现代医院管理体系，是医院内部控制得到有效实施的基本保障。我国公立医院属于事业单位性质，因此在管理上依据行政事业单位的管理制度进行管理。由于医院运行的特殊性更需要用现代科学的管理手段进行管理，下面主要结合《行政事业单位内部控制规范》对一些问题提出合理的建议。 　　一、当前公立医院内部控制制度现状以及存在问题 　　（一）缺乏规范的内部控制管理制度 　　公立医院在本质上属于事业单位，所以实施的也是事业单位的管理体制，这也是造成内部控制管理制度基础缺失，由于没有专门的针对性，出现了很多细节性的问题，这种情况往往会造成内部控制管理制度仅限于形式，而不能得到真正的实施。日常管理中需要的各项法规、制度在医院财务管理中都有体现，只是依然存在内部控制制度不完善问题。由于卫生系统普遍对内部制度的重视程度不够，一些新建立的内部会计控制制度存在体系不科学、不严谨等问题，只是将业务规章制度作为内部会计控制制度的一部分，职责部署、奖罚规范都不确切，稽核工作面狭小，执行效果大打折扣。而且，有的医院的规章制度的规定许多都没有建立在医院的实际操作环节、各部门应用程序上，这种不匹配形式会造成相应激励与约束机制的极大限制。 　　（二）相关领导人员责任感和业务能力不足 　　现在很多医院的财会人员对医院的管理工作经验尚停留在事业单位管理体系，不能作出改变，仍旧使用以前的老经验、老办法，这个现象频频发生，究其原因，并不能单纯的归咎于财务人员不肯创新，这和医院整体的内部控制有直接关系。财务工作方面存在的主要问题是工作人员对严格执行内部会计控制制度的重要性不够了解，引起了工作态度不不认真的现象，还有一部分工作人员的业务能力不足，对医院财会人员本身的职责和应有的职业态度不明确，这个原因造成了工作中频频出状况。还有一部分财务工作人员由于素质不高，职业道德感不强，对医院的内部控制制度本身不重视，从主观上忽略了它的重要性，在工作当中就会产生懈怠情绪，造成医院资产账目不清，核对的时候出现问题，严重的时候就会造成医院的经济损失。 　　其他管理人员认为，财物的管理是财务会计人员的现职，不了解内部控制是全方位全过程的管理。 　　（三）部门、岗位设置不合理 　　医院是一个全面的工作运行系统，包括很多的部门和岗位，然而由于管理者对内部控制的不重视，存在重视财务管理，轻视内部审计部门和内部控制管理部门。认为很多岗位是“虚职”，并不需要有专门的工作人员，所以在岗位设置的时候就会出现相关部门设置不全，和有的岗位虽然有设置工作人员，但却是一人身兼数职，而不是专岗专人。对重要人员的任职资格和胜任能力考虑不周详。由于职责和权利的相对集中，这给很多想徇私舞弊的人提供了很好的机会，利用职位之便做不符合制度甚至不合法的事情的概率大大增加，这个时候如果监督制度同样缺失，那么导致的错误就无法及时纠正，造成医院内部的自身控制制度的混乱，使得管理系统风险加大。比如：医院应该设置的辅助岗位有决策人员、保管人员、记账人员和经办人员，这些岗位是保证医院内部正常运行的基础职位，如果在设置的时候出现缺失就会造成一系列问题。 　　二、加强医院内部制度的措施 　　根据我国《行政事业单位内部控制规范》，单位为实现控制目标通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范与管控，内部控制的主要目标包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，实施内部控制应当遵循全面性、重要性、制衡性以及适应性的原则。下面根据该规范研究加强公立医院内部控制制度的措施。 　　（一）设计好组织架构、编织好管理网络 　　公立医院必须根据本单位的实际情况建立好内部控制的组织体系，院级要成立领导小组，部门要有牵头管理部门，或单设内控管理部门，或有内部审计部门负责协调，各部门科室参加，全院员工都参与的三级网络体系。而且必须明确单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 　　（二）建立好合法、全