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加强煤炭企业预算管理的思考 　　摘 要 全面预算管理是现代煤炭企业的重要管理工具，是实现企业整体战略目标的重要手段。随着我国煤炭企业面临的竞争越来越激烈，如何在煤炭企业中建立一套全面高效的、科学合理的、具有可操作性的全面预算管理模式，成为各煤炭企业迫切需要解决的问题。本文就目前我国煤炭企业全面预算管理中存在的问题及成因进行分析，并提出具体的对策措施。 　　关键词 煤炭企业 全面预算管理 组织机构 考核激励 编制基础 　　一、煤炭企业预算管理的重要性 　　（一）煤炭企业实现战略目标的需要 　　企业战略目标即指企业长期生存和发展的目标，决定着企业的长期发展方向。而企业的预算目标是企业的短期经营规划，它由企业的战略目标所决定，必须与企业的长期目标相协调。全面预算管理作为一种全员、全方位、全过程的现代化企业管理控制体系，从企业的战略目标出发，通过对企业资源配置的优化整合，对一定期间的经营活动、投融资活动、财务活动等做出预算安排，使企业的长期目标、短期目标之间协调一致，以提升企业的战略管理能力。 　　（二）煤炭企业控制风险的需要 　　全面预算管理的过程是风险控制过程的重要组成部分。企业通过对内外部环境的分析，考虑宏观经济状况及行业竞争情况，并结合企业实际资源及能力制定预算目标，为企业经营目标的实现提供合理保障，因而大大降低了企业运营过程中的经营风险、财务风险、市场风险等。在全面预算管理过程中，通过预算指标与企业实际经营状况的比较与分析，企业可以随时发现运营管理过程中的各种偏差，以进行及时纠正，实现企业风险管理的过程控制。 　　（三）煤炭企业精细化管理的需要 　　2012年下半年以来，在煤炭产能过剩、需求放缓、环保要求日渐苛刻、风电、水电、太阳能等清洁能源替代能源增加、进口煤压力等多重因素的影响下，煤炭经济运行形势急转直下，煤炭市场价格出现持续下跌，煤炭企业亏损面达到70%以上。面对激烈的竞争，多数煤炭企业采取增收节支、降本增效等措施来应对企业困难。但无论是煤炭企业前期形成的粗放式经营管理模式，还是后期针对某一方面采取的单项措施，都不足以应对当前的行业经济形势。全面预算管理作为一种系统性的管理工具，能够促进企业加强精细化管理水平，从整体上提高企业的市场竞争力。 　　（四）煤炭企业进行绩效评估的需要 　　在企业管理过程中，企业通常需要根据企业的经营业绩来评估管理者的经营能力和管理水平，而预算目标的确立为企业的绩效评估提供了依据。企业通过比较一定期间企业经营状况与预算目标的差异，可以评估各级管理者及员工的工作绩效，根据评估结果采取多种惩罚或激励措施，调动管理层及员工工作的主动性、积极性，从而实现企业的经营目标。 　　二、煤炭企业预算管理的问题及成因分析 　　（一）全面预算管理目标的制定缺乏客观性和可操作性 　　煤炭企业在编制预算时必须充分考虑本企业的长远战略发展目标和实际情况，采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行，而有的煤炭企业只是简单地由上级下达预算目标，下级根据任务目标机械编制预算，不考虑预算管理目标与企业实际经营状况是否相适应，使得预算没有可操作性。还有的煤炭企业在制定全面预算管理目标时没有将预算目标进行细化分解到企业生产经营管理的各个环节，导致企业在预算管理过程中与企业经营实际不能有效衔接。还有的煤炭企业在编制预算时未考虑企业可能面临的市场风险、宏观经济环境的变动影响因素等，只依照主观经验判断来确定预算目标，与企业面临的市场竞争环境严重脱节，从而导致预算目标无法实现。上述预算目标缺乏合理性、科学性、客观性，使得预算管理不能取得好的成效。 　　（二）全面预算管理缺乏有效的考核与激励措施作支撑 　　企业的预算目标一经审批核准，就必须严格按照预算标准来执行，不能进行随意调整，但是有的煤炭企业的领导者在预算管理过程中一旦遇到问题，往往置预算调整原则于不顾，完全根据自己的意愿随意对预算指标进行调整，使得预算考核失去意义，从而使预算考核失去了自身的监督与激励功能。还有的煤炭企业在预算考核过程中只注重惩罚措施，不考虑激励方案，使得预算执行单位没有完成预算指标的积极性，只是被动应付、得过且过，缺乏挑战目标的动力和信心，使得预算管理失去推动力。 　　（三）全面预算管理未以资金预算作为主要控制手段 　　资金是企业进行生产经营活动最重要的要素，全面预算是对企业未来经营活动的安排，最终以金额形式反映在预算报表中。资金预算在全面预算管理过程中，无论是从事前控制、事中控制、事后控制的时间先后顺序上来看，还是从销售预算、生产预算、资本预算等空间范围来看，都可以作为预算的主要控制手段。但有的煤炭企业在预算管理过程中，既没有长期资金预算也没有年度、月度或周资金预算，这样资金支付没有依据，资金使用没有统一安